從事財務稅收問題研究的要點

1、財稅經(jīng)貿(mào)2013年9期(上)從事財務稅收問題研究的要點陳衛(wèi)平(山西省大同市財會學校山西大同037008)摘要：科學合理的稅收籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的財務管理工作有重要的作用。為分析稅收籌劃對從事財務管理工作的作用和貢獻，本文總結(jié)了稅收籌劃對財務管理的重要意義，以及我國目前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應完善企業(yè)稅收籌劃的策略，旨在為財務管理中的稅收問題研究提供參考意見。關鍵詞：財務管理；稅收；稅收籌劃；會計工

2、作通常我們所說的財務稅收問題主要是只財務管理中的稅收籌劃問題。稅收籌劃是指企業(yè)為了將經(jīng)濟收益最大化，將涉及稅收的相關經(jīng)濟事項進行預先規(guī)劃和安排，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)節(jié)約稅款，規(guī)避部分納稅義務，進而獲取更大的經(jīng)濟利益。但是，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，我國主要是一些大型的集團企業(yè)具有較為完善的稅收籌劃制度。稅收籌劃是財務管理中的重要內(nèi)容。因此，財務稅收問題的研究對企業(yè)管理具有重要的意義。1財務管理中稅收籌劃的重要意義目

3、前，稅收籌劃在我國還處于發(fā)展的初始階段，其概念還沒有成熟，導致在廣泛推廣過程中還存在很多問題，如缺乏完善的稅收籌劃理念；缺乏專業(yè)人才導致企業(yè)稅收籌劃推廣受到嚴重影響；制度不完善等等。而企業(yè)的財務管理活動指企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對財務進行管理，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而稅收籌劃是在不觸犯法律的情況下對企業(yè)的經(jīng)濟事項進行計算和審核，降低納稅風險，從而更大程度上享受國家的各種優(yōu)惠政策，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的財務管理成本控制方面，其

4、中稅收成本占據(jù)著很大比重，若沒有科學合理的稅收籌劃，企業(yè)的經(jīng)濟效益就很難實現(xiàn)最大化。其次，在企業(yè)的投資融資過程中，很多環(huán)節(jié)都與稅收預算有密切的聯(lián)系，而通過對稅收進行科學合理的籌劃，可以有效指導企業(yè)進一一步實現(xiàn)財務管理目標。另外稅收籌劃已成為企業(yè)財務決策的關鍵環(huán)節(jié)，經(jīng)營活動中的籌資、市場拓展、招標等財務決定都離不開企業(yè)的稅收籌劃。2企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題21風險問題稅收籌劃作為一種計劃決策方法，其本身是具有一定風險的，并不是普遍人文

5、的只要進行了稅收籌劃就能能夠減輕納稅負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。在進行稅收籌劃是應適當考慮稅收籌劃的風險。首先，稅收籌劃具有一定的主觀性，判斷的正確與否關系著稅收籌劃方案的選擇和實施，好的稅收籌劃能夠有效降低納稅人的風險。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異，因為雖然稅收籌劃是負荷立法者的意圖，具有合法性，但還需要稅務行政部門的確認，否則即便是合法的稅收籌劃行為，也可能因稅務行政執(zhí)法偏差導致方案變成一紙空文。22理鰓方面的問題由于稅收籌

6、劃引入我國的時間還較短，導致稅收籌劃的概念不統(tǒng)一，長期以來，有相當一部分人認為稅收籌劃就是偷稅、避稅，損害國家利益，且在傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)和獨立的經(jīng)濟利益，不具備產(chǎn)生稅收籌劃的前提條件，因此，企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究受到了限制，理論研究還比較薄弱。對稅務機關而言，其對稅收籌劃也存在一定的抵觸情緒，認為稅收籌劃破壞了水法的嚴肅性。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對稅收籌劃的理解逐漸在更正，觀念也在更新，稅收籌劃的理論研

7、究工作也不斷得到發(fā)展。23目標不明確我國先階段的稅收籌劃時只考慮到企業(yè)的部分利益或者是單個企業(yè)的利益，而對整個集團的稅收籌劃缺乏合理性分析。如從子公司、分公司、和辦事處這三種企業(yè)從屬機構(gòu)形式來看，其設立的手續(xù)、納稅形式、核算、稅收優(yōu)惠等方面是各不相同的，子公司屬于獨立法人，所設立的手續(xù)復雜，所得稅等都是獨立核算和繳納的，可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。而分公司和辦事處所設立的手續(xù)相對較交單，所得稅是有總公司繳納，相應的優(yōu)惠政策也是由總公司享受

8、。因此，在進行稅收籌劃是應根據(jù)具體情況選擇促使企業(yè)稅負較輕、利益更大的實施方案。24缺乏專業(yè)人才企業(yè)的稅收籌劃需要相關人員具備較強的專業(yè)素質(zhì)和能力，以及足夠的法律政策的儲備知識，否則容易造成稅收籌劃不合理，給企業(yè)帶來風險。目前，大部分的從事財務管理的人員都會按照相關的政策法規(guī)進行稅收的申報和繳納，但是往往也有部分人員存在對法律政策理解不到位，造成稅收籌劃中出現(xiàn)誤差，從而導致偷稅、漏稅現(xiàn)象。25成本問題稅收籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的

9、經(jīng)濟效益，但是任何一項籌劃方案都具有雙面性。在企業(yè)進行稅收籌劃時，納稅人能夠取得一定的稅收利益，但是同時，隨著籌劃方案的實施，企業(yè)還得支付籌劃人員和籌劃方案一定的貲用。當企業(yè)獲得的稅收利益大于籌劃方案的額外費用的時候，企業(yè)能獲得經(jīng)濟效益；但當企業(yè)獲得的稅收利益小于籌劃方案的額外費用時，該籌劃方案便不利于企業(yè)的經(jīng)濟利益。因此，經(jīng)多方面的綜合考慮，大多數(shù)企業(yè)都不愿意進行稅收籌劃。0743稅收籌劃的完善策略31加強企業(yè)稅收籌劃的認識稅收籌劃是

10、在法律規(guī)定范圍內(nèi)，以國家政策為指導進行的一項節(jié)稅措施，目的是為了實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等經(jīng)濟業(yè)務的涉稅實行進行前期的規(guī)劃和設計的過程，是在合理且合法的情況下前傾納稅人的經(jīng)濟負擔，這與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別。32合理規(guī)避稅收籌劃風險稅收籌劃的風險主要來自操作風險和員工專業(yè)知識缺乏造成的風險。因我國的相關法律法規(guī)還不太完善，一旦稅收籌劃過度進行就很容易走上危險道路。要規(guī)避稅收籌劃的風險。首先要準確把握納稅政策的

11、內(nèi)涵，掌握法律法規(guī)的立法精神，堅持合法性的原則，準確全面的根據(jù)法律規(guī)定合理規(guī)避稅收籌劃風險。其次是要了當當?shù)囟悇諜C關的具體要求，是稅收籌劃方案能夠得到當?shù)囟悇諜C關的認可。另外，可聘請權(quán)威的專業(yè)人員對稅收籌劃方案進行審閱，以提高稅收籌劃的可靠性和權(quán)威性。3_3加強稅收籌劃管理從根本上講，稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃應納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅收間利益抵消

12、的因素。當有多重籌劃方案可供選擇的時候，應選擇集體利益最大的方案。另外。管理層應高度重視稅收籌劃工作，并協(xié)調(diào)各部門及其分支機構(gòu)相互配合，共同研究。參考文獻：【1]陳晨財務管理中的稅收籌劃問題探究fJ1l財會天地，2012，(10)：88—89。[2】蔡立親淺談財務管理中的稅收籌劃問題[J】_建材與裝飾2013，(5)：348—349。【3】賀風玲現(xiàn)代企業(yè)財務管理下稅收籌劃時應注意的問題探析[JJ科技信息，2013，(15)：441—44

13、l?！?1黃堅財務管理中的稅收籌劃問題探討大科技，2013，(121：326323?！?]薛太明論企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用【J】l中國集體經(jīng)濟，2013，(4)：139—140。[61qz志剛關于企業(yè)稅收籌劃作用及完善探討Ⅲ魅力中國，2013，(14)：58—58。作者簡介：陳衛(wèi)平(1966一)，男山西省靈丘縣人大同市財會學校，經(jīng)濟學學士(從事財務稅收等問題研究)。財稅經(jīng)貿(mào)2013年9期(上)從事財務稅收問題研究的要點陳衛(wèi)平(山西省大

14、同市財會學校山西大同037008)摘要：科學合理的稅收籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的財務管理工作有重要的作用。為分析稅收籌劃對從事財務管理工作的作用和貢獻，本文總結(jié)了稅收籌劃對財務管理的重要意義，以及我國目前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應完善企業(yè)稅收籌劃的策略，旨在為財務管理中的稅收問題研究提供參考意見。關鍵詞：財務管理；稅收；稅收籌劃；會計工作通常我們所說的財務稅收問題主要是只財務管理中的稅收籌劃問題。稅收籌劃

15、是指企業(yè)為了將經(jīng)濟收益最大化，將涉及稅收的相關經(jīng)濟事項進行預先規(guī)劃和安排，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)節(jié)約稅款，規(guī)避部分納稅義務，進而獲取更大的經(jīng)濟利益。但是，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，我國主要是一些大型的集團企業(yè)具有較為完善的稅收籌劃制度。稅收籌劃是財務管理中的重要內(nèi)容。因此，財務稅收問題的研究對企業(yè)管理具有重要的意義。1財務管理中稅收籌劃的重要意義目前，稅收籌劃在我國還處于發(fā)展的初始階段，其概念還沒有成熟，導致在廣泛推

16、廣過程中還存在很多問題，如缺乏完善的稅收籌劃理念；缺乏專業(yè)人才導致企業(yè)稅收籌劃推廣受到嚴重影響；制度不完善等等。而企業(yè)的財務管理活動指企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對財務進行管理，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而稅收籌劃是在不觸犯法律的情況下對企業(yè)的經(jīng)濟事項進行計算和審核，降低納稅風險，從而更大程度上享受國家的各種優(yōu)惠政策，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的財務管理成本控制方面，其中稅收成本占據(jù)著很大比重，若沒有科學合理的稅收籌劃，企業(yè)的經(jīng)濟效益就很

17、難實現(xiàn)最大化。其次，在企業(yè)的投資融資過程中，很多環(huán)節(jié)都與稅收預算有密切的聯(lián)系，而通過對稅收進行科學合理的籌劃，可以有效指導企業(yè)進一一步實現(xiàn)財務管理目標。另外稅收籌劃已成為企業(yè)財務決策的關鍵環(huán)節(jié)，經(jīng)營活動中的籌資、市場拓展、招標等財務決定都離不開企業(yè)的稅收籌劃。2企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題21風險問題稅收籌劃作為一種計劃決策方法，其本身是具有一定風險的，并不是普遍人文的只要進行了稅收籌劃就能能夠減輕納稅負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。在進行稅

18、收籌劃是應適當考慮稅收籌劃的風險。首先，稅收籌劃具有一定的主觀性，判斷的正確與否關系著稅收籌劃方案的選擇和實施，好的稅收籌劃能夠有效降低納稅人的風險。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異，因為雖然稅收籌劃是負荷立法者的意圖，具有合法性，但還需要稅務行政部門的確認，否則即便是合法的稅收籌劃行為，也可能因稅務行政執(zhí)法偏差導致方案變成一紙空文。22理鰓方面的問題由于稅收籌劃引入我國的時間還較短，導致稅收籌劃的概念不統(tǒng)一，長期以來，有相當一部

19、分人認為稅收籌劃就是偷稅、避稅，損害國家利益，且在傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)和獨立的經(jīng)濟利益，不具備產(chǎn)生稅收籌劃的前提條件，因此，企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究受到了限制，理論研究還比較薄弱。對稅務機關而言，其對稅收籌劃也存在一定的抵觸情緒，認為稅收籌劃破壞了水法的嚴肅性。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對稅收籌劃的理解逐漸在更正，觀念也在更新，稅收籌劃的理論研究工作也不斷得到發(fā)展。23目標不明確我國先階段的稅收籌劃時只考慮到企業(yè)

20、的部分利益或者是單個企業(yè)的利益，而對整個集團的稅收籌劃缺乏合理性分析。如從子公司、分公司、和辦事處這三種企業(yè)從屬機構(gòu)形式來看，其設立的手續(xù)、納稅形式、核算、稅收優(yōu)惠等方面是各不相同的，子公司屬于獨立法人，所設立的手續(xù)復雜，所得稅等都是獨立核算和繳納的，可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。而分公司和辦事處所設立的手續(xù)相對較交單，所得稅是有總公司繳納，相應的優(yōu)惠政策也是由總公司享受。因此，在進行稅收籌劃是應根據(jù)具體情況選擇促使企業(yè)稅負較輕、利益更大的

21、實施方案。24缺乏專業(yè)人才企業(yè)的稅收籌劃需要相關人員具備較強的專業(yè)素質(zhì)和能力，以及足夠的法律政策的儲備知識，否則容易造成稅收籌劃不合理，給企業(yè)帶來風險。目前，大部分的從事財務管理的人員都會按照相關的政策法規(guī)進行稅收的申報和繳納，但是往往也有部分人員存在對法律政策理解不到位，造成稅收籌劃中出現(xiàn)誤差，從而導致偷稅、漏稅現(xiàn)象。25成本問題稅收籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，但是任何一項籌劃方案都具有雙面性。在企業(yè)進行稅收籌劃時，納稅

22、人能夠取得一定的稅收利益，但是同時，隨著籌劃方案的實施，企業(yè)還得支付籌劃人員和籌劃方案一定的貲用。當企業(yè)獲得的稅收利益大于籌劃方案的額外費用的時候，企業(yè)能獲得經(jīng)濟效益；但當企業(yè)獲得的稅收利益小于籌劃方案的額外費用時，該籌劃方案便不利于企業(yè)的經(jīng)濟利益。因此，經(jīng)多方面的綜合考慮，大多數(shù)企業(yè)都不愿意進行稅收籌劃。0743稅收籌劃的完善策略31加強企業(yè)稅收籌劃的認識稅收籌劃是在法律規(guī)定范圍內(nèi)，以國家政策為指導進行的一項節(jié)稅措施，目的是為了實現(xiàn)企

23、業(yè)利益的最大化對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等經(jīng)濟業(yè)務的涉稅實行進行前期的規(guī)劃和設計的過程，是在合理且合法的情況下前傾納稅人的經(jīng)濟負擔，這與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別。32合理規(guī)避稅收籌劃風險稅收籌劃的風險主要來自操作風險和員工專業(yè)知識缺乏造成的風險。因我國的相關法律法規(guī)還不太完善，一旦稅收籌劃過度進行就很容易走上危險道路。要規(guī)避稅收籌劃的風險。首先要準確把握納稅政策的內(nèi)涵，掌握法律法規(guī)的立法精神，堅持合法性的原則，準確全面的根據(jù)法律規(guī)定

24、合理規(guī)避稅收籌劃風險。其次是要了當當?shù)囟悇諜C關的具體要求，是稅收籌劃方案能夠得到當?shù)囟悇諜C關的認可。另外，可聘請權(quán)威的專業(yè)人員對稅收籌劃方案進行審閱，以提高稅收籌劃的可靠性和權(quán)威性。3_3加強稅收籌劃管理從根本上講，稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃應納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅收間利益抵消的因素。當有多重籌劃方案可供選擇的時候，應選擇集體利益最大的方案。另外

25、。管理層應高度重視稅收籌劃工作，并協(xié)調(diào)各部門及其分支機構(gòu)相互配合，共同研究。參考文獻：【1]陳晨財務管理中的稅收籌劃問題探究fJ1l財會天地，2012，(10)：88—89。[2】蔡立親淺談財務管理中的稅收籌劃問題[J】_建材與裝飾2013，(5)：348—349?！?】賀風玲現(xiàn)代企業(yè)財務管理下稅收籌劃時應注意的問題探析[JJ科技信息，2013，(15)：441—44l?！?1黃堅財務管理中的稅收籌劃問題探討大科技，2013，(121：