高校財務(wù)風(fēng)險分析及治理對策

1、高校財務(wù)風(fēng)險分新及治理對策口程彩君霧8霧∥甲黟。黟薩尹留影辨4㈣㈣鰳4彈鐸喇2磐／讎警鬈咎舛州7斜”囂j簪囂鋤。鬻摘要高校財務(wù)風(fēng)險包括債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理一》制度風(fēng)險等其形成有風(fēng)險責(zé)任意識淡薄，高校法人r罐“實體地位缺失，缺乏自我約束的意識，財政投入不足緩5高校資金沒有再生能力，政府未能有效監(jiān)督和約束高煮一校的財務(wù)行為，高校財務(wù)管理相對落后等多方面的原諺一、高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵界定財務(wù)風(fēng)險是指組織經(jīng)營過程中與財務(wù)狀況有關(guān)的風(fēng)險，對財務(wù)

2、風(fēng)險的研究起源于企業(yè)等盈利組織。有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的文獻對財務(wù)風(fēng)險有多種界定，代表性的觀點是將財務(wù)風(fēng)險劃分為狹義和廣義的財務(wù)風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險觀認為財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)借入資金而需要償還到期債務(wù)引起的，換言之，如果企業(yè)沒有負債經(jīng)營。則不存在財務(wù)風(fēng)險。而廣義的財務(wù)風(fēng)險觀認為財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中，因各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。近年來，伴隨著高校的大規(guī)模擴張，學(xué)者們對財務(wù)風(fēng)險的研

3、究開始涉足高校領(lǐng)域。由于對高校財務(wù)風(fēng)險的認識存在差異，至今尚未形成內(nèi)涵一致的財務(wù)風(fēng)險定義。董軍(2009)認為，由于學(xué)校財務(wù)是一個系統(tǒng)綜合性的概念，財務(wù)風(fēng)險也涉及到學(xué)校資金運動的各個環(huán)節(jié)以及學(xué)校內(nèi)部的各個方面和環(huán)境中的各種因素。所以財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動和經(jīng)營活動過程中各種矛盾的綜合反映，是風(fēng)險的總稱。曾月明(2009)認為，高校風(fēng)險不僅局限于財務(wù)方面，但是高校的所有風(fēng)險最終都表現(xiàn)在財務(wù)運行上。因此，高校財務(wù)風(fēng)險是高校運行風(fēng)險在財務(wù)上的表現(xiàn)

4、。其主要特征是運行過程中現(xiàn)金短缺、入不敷出、支付困難，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金斷流現(xiàn)象。楊宇(2007)認為，高校財務(wù)風(fēng)險指高校在經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財務(wù)狀況不確定性。從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。二、我國高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及成因(一)高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式。l、債務(wù)風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立，我國高等教育取得了超常規(guī)的發(fā)展。負債辦學(xué)成為緩解高校資金

5、緊張，充分利用社會資金的有效手段，部分公辦高校向銀行大量舉債。但水能載舟，亦能覆舟。負債經(jīng)營是企業(yè)普遍采用的財務(wù)策略，高校并沒有這方面的意識和經(jīng)驗，由于負債過重影響學(xué)校正常財務(wù)支付或不能按期償還貸款本金及利息，并且負債存在著各種不確定因素，這都給高校財務(wù)管理帶來了巨大的隱210I決策。貧I2011年第7期總第79期性風(fēng)險。2、投資風(fēng)險。近年來，高校為了充分利用手中的貨幣資金，使其效益最大化。以更好地服務(wù)于教學(xué)與科研活動，紛紛進行各種投資

6、活動，將資金投放市場。由于高校對投資項目沒進行充分的科學(xué)預(yù)測和論證，沒有相關(guān)的風(fēng)險評估措施，可能使學(xué)校投資收益甚微甚至閑置浪費，從而導(dǎo)致高校的投資風(fēng)險。3、校辦產(chǎn)業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險。有些校辦企業(yè)由于沒有法人資格，不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任，其財務(wù)風(fēng)險實際上是由學(xué)校來承擔(dān)的。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn)，學(xué)校也會負連帶責(zé)任。這會對學(xué)校財務(wù)狀況造成影響，形成學(xué)校財務(wù)的連帶責(zé)任風(fēng)險。4、管理制度風(fēng)險。近年來，在高等學(xué)校改革和發(fā)展過程中。特別是在資金使用、物資

7、設(shè)備采購、工程項目建設(shè)等活動過程中，出現(xiàn)了大量貪污受賄、挪用公款、公款私分、攜款外逃等違法違紀行為和經(jīng)濟案件，引起了社會的廣泛關(guān)注高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中、內(nèi)部控制機制不健全、監(jiān)管缺位是高校貪污腐敗現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)的誘因，為財務(wù)風(fēng)險埋下了隱患(二)高校財務(wù)風(fēng)險的成因。高校財務(wù)風(fēng)險的形成有多方面的原因。(1)高校長期處在國家預(yù)算約束下，無需考慮財務(wù)風(fēng)險問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員風(fēng)險責(zé)任意識極其淡薄。(2)高校法人實體地位缺失，依然是政

8、府附屬機構(gòu)，沒有獨立財產(chǎn)，不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任，因而缺乏自我約束的意識。(3)政府主導(dǎo)擴招而財政投入不足，導(dǎo)致高校大量貸款，而高校資金沒有再生能力導(dǎo)致無法償還到期貸款本息。(4)政府未能有效監(jiān)督和約束高校的財務(wù)行為，缺乏責(zé)、權(quán)、利分明的制度約束與問責(zé)機制。(5)高校財務(wù)管理體制、理念和方法相對落后使得資金管理、使用存在諸多問題，從而導(dǎo)致風(fēng)險。三、高校財務(wù)風(fēng)險的治理對策(一)強化高校風(fēng)險管理意識，加強風(fēng)險管理。高校要樹立風(fēng)險意識，特別應(yīng)提

9、高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)風(fēng)險的認識，要用科學(xué)態(tài)度對待風(fēng)險，要用發(fā)展的眼光評價風(fēng)險，一切從實際出發(fā)，實事求是。高校需根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，建立健全風(fēng)險評估體系和應(yīng)對機制。對籌資方向、籌資規(guī)模、籌資渠道、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面進行深入分析，并實施全面控制。規(guī)避債務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵是按需負債，適度為宣。既要滿足學(xué)校建設(shè)和發(fā)展的需要，又要充分考慮學(xué)?，F(xiàn)有和未來財力的承受能力，謹防不良舉債和過度舉債情況的發(fā)生。規(guī)避投資風(fēng)險的重點是抓好投

10、資的可行性分析，并對審核的投資項目在授權(quán)范圍內(nèi)給予批準，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素制定切實可行的應(yīng)變措施，建立完善的投資分析控制制度。財務(wù)人員作為財務(wù)管理者，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險管理理論與方法，強化風(fēng)險意識，通過自身的知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的加強來提高風(fēng)險管理水平。萬方數(shù)據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量控制問題探新口劉暢臻黟瑪幫’g矽’“孵摹拶∥糍群罾鰳9薯髯期㈣彩髀尹燁錯彤俐警腳鬻o；琴緩，摘要經(jīng)濟責(zé)任的審計質(zhì)量控制是現(xiàn)代審計工作的蓬，一項重要內(nèi)

11、容本文在闡明經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制內(nèi)涵的l：基礎(chǔ)上，分析了我國現(xiàn)階段存在的問題并基于此提出li了如何建立究善、合理的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制體系：毳的路徑關(guān)鍵詞經(jīng)濟責(zé)任中圖分類號F230’5墨質(zhì)量控鍘文蒜識酣；：|文獻標識碼：A‘’》日‰‰么磊綴贏蕊自缸蕊端。舨彩琥黼編么蘇瓴≥癌蒯一、經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量衡量的是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的優(yōu)劣程度，是審計機關(guān)和審計人員在提供經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)時為了正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任而體現(xiàn)在公

12、平、公正上的滿意程度。具體表現(xiàn)為經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量、經(jīng)濟責(zé)任審計報告質(zhì)量和經(jīng)濟責(zé)任審計評價質(zhì)量。我們可以從四個方面來分析經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵：(一)衡量經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的核心標準——質(zhì)量控制目標。經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制目標是經(jīng)濟責(zé)任審計行為想要達到的預(yù)定結(jié)果或理想境地，是審計職業(yè)界對自身活動的既定方向。審計的本質(zhì)決定審計目標，經(jīng)濟責(zé)任審計本質(zhì)就是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)情況進行評價，是一種綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。因此，要衡量經(jīng)濟

13、責(zé)任審計質(zhì)量，就要看其目標是否是對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及收益性的進行了審查；是否是促使被審計單位維護國家的經(jīng)濟法紀，加強管理，提高經(jīng)濟效益：是否是正確評價了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，為干部管理部門提拔使用干部提供參考依據(jù)。(二)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的法律依據(jù)一法律法規(guī)。與審計有關(guān)的法規(guī)制度是國家運用其掌握的權(quán)力。根據(jù)審計活動的一般規(guī)律，強制性地把審計的原則、權(quán)力、責(zé)任、程序和方

14、法固定下來，讓從事審計活動的人去執(zhí)行和遵守的規(guī)范文件，體現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計活動的客觀規(guī)律。經(jīng)濟責(zé)任審計活動要想開展并取得成效，一方面要受到國家的法規(guī)制度的保護，而這種保護需要執(zhí)行和遵守法規(guī)制度作為前提條件：另一方面。必須符合審計活動的一般規(guī)律。法律制度作為這兩方面的綜合，為經(jīng)濟責(zé)任審計的生存和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，也為我們開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的質(zhì)量控制提供了一個現(xiàn)實標準。(三)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的社會效果——社會期望。社會期望是一種主觀愿望

15、，是在一定社會關(guān)系中的社會群體，從群體利益出發(fā)來對一些事物提出的要求。雖然它不同于國家制定或認可的法規(guī)制度，可由國家機器的強制力保證實施。但是，社會期望既對國家制度或認可的法規(guī)制度有巨大的影響，也對被提出要求的某一行為活動者或某種職業(yè)施加了強大的壓力。審計活動者以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地和及時地滿足這些期望要求是責(zé)無旁貸的。否則，審計活動就會失去服務(wù)(二)充分發(fā)揮政府職能作用。政府作為高校重要管理方，在治理高校財務(wù)風(fēng)險，保證高校穩(wěn)定健康

16、發(fā)展上無疑起著重要作用。一是政府應(yīng)進一步轉(zhuǎn)變職能，擴大高校自主權(quán)，在政事分開的基礎(chǔ)上，使高校真正成為面向社會自主辦學(xué)的法人實體，并獨立承擔(dān)財務(wù)責(zé)任。二是增加教育投入。防范高校財務(wù)風(fēng)險的首要保障是切實增加財政教育投入，政府要逐步提高國家財政性教育經(jīng)費占GDP的比例，盡快地從目前的不足3％提高到4％，爭取達到國際平均水平一5％，以滿足高等教育的發(fā)展需求。三是科學(xué)規(guī)劃高校的發(fā)展戰(zhàn)略。要按照區(qū)域經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特征以及社會文化的發(fā)展，因地制宜地

17、制定高校的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，合理確定學(xué)校規(guī)模、結(jié)構(gòu)體系，合理安排教學(xué)科研試驗實訓(xùn)條件的配備、共享，優(yōu)化資源配置、利用。避免重復(fù)建設(shè)與盲目投資。抑制和控制學(xué)校的投資行為。四是加強高校財務(wù)監(jiān)督，完善高校財務(wù)約束機制。把高校各項經(jīng)濟活動納入財務(wù)監(jiān)督的范圍。同時將財務(wù)運行狀況作為考核高校領(lǐng)導(dǎo)者的重要指標，促使高校領(lǐng)導(dǎo)者加強財務(wù)管理，自覺維護高校的財務(wù)可持續(xù)發(fā)展。(三)拓寬高校資金來源渠道。按照國際慣例，高等學(xué)校的經(jīng)費來源主要有三個渠道，即政府撥款、

18、學(xué)費收入和學(xué)校自籌經(jīng)費。后者稱為第三籌資渠道。由于我國現(xiàn)有的財政投入力度顯然不能滿足高校發(fā)展的需要，而學(xué)費收入受到學(xué)費政策的限制，不可能有大的變化，相比之下，第三渠道資金有相當大的伸縮性和擴展空間，因而成為世界各國大學(xué)普遍追求的熱點。而發(fā)展高等教育基金會，加大吸引社會捐贈的力度則是拓展第三籌資渠道的主要途徑之一高等教育基金由社會捐資設(shè)立，由專門機構(gòu)進行投資運作，投資收益用于資助教育事業(yè)。目前在世界各地設(shè)立高等教育基金已非常普遍。在美國，

19、幾乎所有的大學(xué)均設(shè)立高等教育基金，并長期開展募捐。我國應(yīng)借鑒西方發(fā)達國家的做法，加強鼓勵捐資助學(xué)制度建設(shè)，建立完整的稅收優(yōu)惠政策體系。通過完善捐助法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策使捐助者在經(jīng)濟與名譽上得到合法回報，爭取企業(yè)、個人向高校捐贈，以解決高等教育經(jīng)費不足的現(xiàn)實問題?？?作者單?。何錆h紡織大學(xué))參考文獻：【I】曾月明t朱杏龍葛文雷高校財務(wù)風(fēng)險的涵義及形成機理探究南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報2009(3)【21麻鵬波高校財務(wù)風(fēng)險防范中政府職能分析財會通訊，2