現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預算監(jiān)控與考核之方略

1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預算監(jiān)控與考核之方略孫靜芹(山東工商學院會計系山東煙臺264005D摘要:財務(wù)預算管理是企業(yè)的一種有效管理機制O要使其充分發(fā)揮作用除了要科學編制財務(wù)預算外關(guān)鍵是要抓住預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和考核這兩個環(huán)節(jié)O在財務(wù)預算的監(jiān)控中要構(gòu)建起多層次的財務(wù)預算監(jiān)控主體實現(xiàn)~四個結(jié)合突出三種監(jiān)控制度在財務(wù)預算的考核中要使考核內(nèi)容完整化考核方法科學化考核工作制度化O關(guān)鍵詞:財務(wù)預算管理監(jiān)控考核中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:100

2、4972X(2004D06006602財政部于2002年4月10日下發(fā)后很多企業(yè)開始重視并實施財務(wù)預算管理O但是目前有相當一部分企業(yè)的財務(wù)預算管理工作流于形式未能取得應(yīng)有的效果O究其原因除了企業(yè)在編制財務(wù)預算過程中存在一些問題如企業(yè)的財務(wù)預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標和市場環(huán)境相脫離導致財務(wù)預算指標難以實現(xiàn)另外一個重要的原因是企業(yè)在實施財務(wù)預算管理過程中重預算編制輕預算執(zhí)行過程的管理O筆者認為在財務(wù)預算執(zhí)行的過程中財務(wù)預算的監(jiān)控和考核是決定企業(yè)

3、財務(wù)預算成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)O一~財務(wù)預算的監(jiān)控企業(yè)財務(wù)預算的監(jiān)控就是在財務(wù)預算執(zhí)行過程中對預算執(zhí)行情況所進行的日常監(jiān)督和控制O通過預算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的偏差及時糾正財務(wù)預算執(zhí)行過程中存在的問題維護財務(wù)預算的嚴肅性以達到預期的預算目標O要做好財務(wù)預算的監(jiān)控工作必須構(gòu)建多層次的財務(wù)預算監(jiān)控主體實現(xiàn)~四個結(jié)合突出三種監(jiān)控制度O(一D構(gòu)建多層次的財務(wù)預算監(jiān)控主體由于財務(wù)預算監(jiān)控的對象是財務(wù)預算的執(zhí)行過程而財務(wù)預算的執(zhí)行過程涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)~各個部門

4、~全體成員所以財務(wù)預算監(jiān)控應(yīng)該是全面的~系統(tǒng)的O一方面通過企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制促進預算的執(zhí)行者完善其自我監(jiān)控職能另一方面建立多層次預算監(jiān)控主體O第一層次是監(jiān)事會的監(jiān)控對于預算的執(zhí)行情況監(jiān)事會作為最高的監(jiān)控主體行使其監(jiān)控職責O第二層次是財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控受董事會委托對整個企業(yè)的總預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控O第三層次是預算監(jiān)控中心的監(jiān)控O預算監(jiān)控中心對經(jīng)理層負責對企業(yè)各預算單位日常的執(zhí)行情況進行監(jiān)控是直接和主要的監(jiān)控主體O因此為確保財務(wù)預算管理工作的

5、順利推進各企業(yè)都要建立由企業(yè)主要負責人為領(lǐng)導~各職能業(yè)務(wù)部門主要負責人為成員的財務(wù)預算監(jiān)控中心在財務(wù)部門設(shè)立財務(wù)預算監(jiān)控辦公室具體負責財務(wù)預算的監(jiān)控工作O第四層次是建立財務(wù)預算執(zhí)行責任中心按總預算分解部門預算按部門~單位建立財務(wù)預算執(zhí)行責任中心由部門主要領(lǐng)導負責預算的執(zhí)行~監(jiān)督~控制責任O(二D實現(xiàn)~四個結(jié)合1.實行預算執(zhí)行責任中心日常自我監(jiān)督和責任人監(jiān)督相結(jié)合O財務(wù)預算總目標需要逐層分解到各責任主體才能有效地把企業(yè)各層次~各環(huán)節(jié)乃至各

6、員工的生產(chǎn)經(jīng)營行為統(tǒng)一到同一目標上O一般來講預算執(zhí)行責任中心是預算執(zhí)行的責任主體對財務(wù)預算負執(zhí)行責任通過企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制促進預算執(zhí)行責任中心要經(jīng)常進行自我監(jiān)督按周分解財務(wù)預算指標按日統(tǒng)計其預算執(zhí)行情況保證財務(wù)預算目標的完成O2.實行專業(yè)監(jiān)管和群眾監(jiān)管相結(jié)合O財務(wù)預算涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和方面由各職能部門組成的財務(wù)預算監(jiān)控中心根據(jù)財務(wù)預算的執(zhí)行情況深入預算單位調(diào)查核實預算項目的落實措施和方法會起到事半功倍的效果O但財務(wù)預算監(jiān)控中心對財務(wù)

7、預算的監(jiān)管需要各個責任中心的積極協(xié)調(diào)配合不可能由財務(wù)預算監(jiān)控中心關(guān)起門來作決策O為此要建立群眾反映財務(wù)預算執(zhí)行中的問題~建議等的有效溝通渠道并相應(yīng)實施有效的獎勵制度實現(xiàn)群眾對內(nèi)部責任中心~重要事項直接對預算監(jiān)管中心的反映O只有實現(xiàn)專業(yè)監(jiān)管與群眾監(jiān)管相結(jié)合通過各部門齊心協(xié)力全體員工共同收稿日期:20040420作者簡介:孫靜芹(1965D女山東煙臺人山東工商學院會計系副教授研究方向為財務(wù)管理O662004年第6期June2004NO.6努

8、力9才可能不斷解決預算執(zhí)行中的問題9促進財務(wù)預算管理水平的提高9實現(xiàn)預定的預算目標0B.實行定期檢查和不定期檢查相結(jié)合0為確保財務(wù)預算執(zhí)行信息的真實性9財務(wù)預算監(jiān)控中心對各預算單位要進行經(jīng)常性的定期或不定期檢查0除了定期對所有預算單位及所有財務(wù)預算指標進行檢查外9還要根據(jù)預算執(zhí)行情況9不定期有重點地檢查個別預算單位的重要預算項目產(chǎn)品收入是否及時入賬9是否有截留收入隱瞞收入轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象9是否私設(shè)6小金庫等G成本管理方面檢查其投入的真實性

9、9以及是否符合預算規(guī)定的方向9是否將資本性支出列入經(jīng)營性支出9成品率是否達到了規(guī)定要求9突破成本預算的原因是否真實等04.實行財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合0為確保財務(wù)預算監(jiān)控的有效性真實性和公允性9在財務(wù)預算監(jiān)控中會計監(jiān)督和審計監(jiān)督要做到有機結(jié)合0財務(wù)部門通過財務(wù)公司或結(jié)算中心9監(jiān)控財務(wù)預算執(zhí)行過程中的資金狀況9分析預算執(zhí)行偏差的主次成因9并對財務(wù)預算執(zhí)行報告的真實性負責0企業(yè)審計部門應(yīng)用審計方法和手段9多方面地監(jiān)督財務(wù)預算的日常執(zhí)行情況9

10、并對各預算單位提交的財務(wù)預算執(zhí)行報告進行審計驗證9以實現(xiàn)監(jiān)管手段的公允性0三D突出三種監(jiān)控制度1.責任監(jiān)控制度0要劃分責任區(qū)9明確責任人0預算監(jiān)控中心成員是本管轄區(qū)各單位資金預算監(jiān)控的直接責任人9預算監(jiān)控中心辦公室人員為連帶責任人9并實行逐級負責制0責任人在責任區(qū)內(nèi)的主要職責:1D主動做好各單位在編制預算方案合理性與準確性的輔導工作9減少各單位編制預算的隨意性和主觀性GZD加強資金收支的監(jiān)管力度GBD嚴禁預算外資金項目支出G4D對各單位

11、違規(guī)行為或重大事項要及時向監(jiān)控中心辦公室匯報G5D做好各單位資金來源和資金需求的調(diào)研工作GGD監(jiān)控中心辦公室搞好對資金預算的審查和調(diào)整工作G7D監(jiān)控中心的主要負責人和辦公室人員做好巡視督察0對監(jiān)控有力成效顯著的監(jiān)控人員給予獎勵9對完不成職責的監(jiān)控人員給予相應(yīng)的懲罰0Z.預警監(jiān)控制度0監(jiān)控中心成員在其責任區(qū)內(nèi)9及時做好預算資金收支臺賬記錄和匯總工作9對各單位資金預算的執(zhí)行進行全過程跟蹤9隨時掌握具體資金收支情況9按周編制各單位預算執(zhí)行情況

12、統(tǒng)計表9并配以文字說明9對預算執(zhí)行得好壞加以評析9指出存在的問題0對達到預警的單位要重點關(guān)注并及時匯報9提出對預警單位的處理意見9并將上述信息于下周一分別報送監(jiān)控中心辦公室和有關(guān)單位0B.質(zhì)量監(jiān)控GC監(jiān)控D制度0財務(wù)預算質(zhì)量監(jiān)控GC監(jiān)控D制度9是把GC一般質(zhì)量管理方法移植到資金預算的監(jiān)控中去0GC監(jiān)管制度的主要內(nèi)容和步驟包括:1D提出監(jiān)控的質(zhì)量管理總目標和階段目標9包括資金預算準確率內(nèi)部往來占用和三項資金占用降低率等GZD調(diào)查分析資金管

13、理的現(xiàn)狀9找出預算與實際執(zhí)行的差異的主客觀原因GBD確立資金預算管理具體的工作目標9制定工作措施G4D執(zhí)行對策和措施G5D對預算執(zhí)行的目標和措施進行檢查GGD總結(jié)經(jīng)驗9找出差距G7D通過總結(jié)對未解決的遺留問題或新出現(xiàn)的問題9轉(zhuǎn)入下一個GC監(jiān)管循環(huán)再予以解決0二財務(wù)預算的考核對企業(yè)內(nèi)部各責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的考核9是保證財務(wù)預算管理體制發(fā)揮作用的重要手段和環(huán)節(jié)0一方面9通過預算考核信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控9可隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與預算的偏

14、差9從而實現(xiàn)過程中的控制G另一方面9在財務(wù)預算管理循環(huán)中9考核起著承上啟下的作用9既是本次財務(wù)預算管理循環(huán)的終結(jié)9又是下一次循環(huán)的開始0因此9企業(yè)為了保證財務(wù)預算的貫徹實施9必須制定嚴格的預算考核辦法和手段9將財務(wù)預算考核納入經(jīng)濟責任制考核范圍9作為經(jīng)濟責任制建設(shè)的一項重要內(nèi)容0一D財務(wù)預算考核內(nèi)容要完整化財務(wù)預算的考核內(nèi)容主要包括:1D對預算執(zhí)行中經(jīng)營業(yè)績的考核0企業(yè)對預算執(zhí)行單位的經(jīng)營業(yè)績進行考核9以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)0ZD對預

15、算執(zhí)行準確率的考核0將財務(wù)預算實行情況與審批的財務(wù)預算相比較9檢查企業(yè)預算準確程度是否達到了規(guī)定標準0BD對預算編報完整性的考核0財務(wù)預算項目是否填列完整9有無遺漏或預算外項目支出04D對預算編報及時性的考核0企業(yè)是否在規(guī)定時間內(nèi)上報各種財務(wù)預算報表0二D財務(wù)預算考核方法要科學化1.管理部門的考核與預算執(zhí)行單位的考核相結(jié)合0為體現(xiàn)財務(wù)預算考核結(jié)果的公平公正9不僅財務(wù)預算管理部門要對預算執(zhí)行結(jié)果進行考評9而且預算執(zhí)行單位也要相應(yīng)成立預算考

16、核機構(gòu)9對自身的預算執(zhí)行結(jié)果進行對比評價9以促進下一期預算質(zhì)量的提高0Z.會計考核與審計考核相結(jié)合0通過不同的角度對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析和評價9不僅可以保證考核結(jié)果的真實性9而且可以使預算執(zhí)行單位看到差距9明確今后工作的目標9充分調(diào)動其積極性主動性和創(chuàng)造性0三D財務(wù)預算考核工作要制度化財務(wù)預算考核工作應(yīng)制度化規(guī)范化9不能平時沒有考核9出現(xiàn)某種需要時就臨時抱佛腳9這樣考核起不到激勵作用0財務(wù)預算考核要有準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)9考核指標要量化合理9

17、避免隨意性0因此9企業(yè)日常應(yīng)建立財務(wù)預算管理統(tǒng)計臺賬9用以監(jiān)督反映各期財務(wù)預算指標的完成情況9考核的結(jié)果要和企業(yè)的獎懲制度掛鉤9可依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果進行獎懲9企業(yè)可單設(shè)一項6財務(wù)預算管理單項獎進行考核管理9每隔一段時間季半年D兌現(xiàn)一次9以促進預算執(zhí)行單位事后對預算差異進行認真分析9提出和落實改進措施0參考文獻:[1]袁琳.資金集中控制與結(jié)算中心[M].杭州:浙江人民出版社91999.[Z]梁水源.論財務(wù)管理的變革與創(chuàng)新[J].經(jīng)濟問題9Z