占用資產及效益評價體系研究與應用

1、占用資產及效益評價體系研究與應用一、研究背景隨著國家宏觀經濟政策的調整和市場靜的日益激烈，以及企!I匕侈S塞響應機制和經營管理水平的制約，自2004年以來，企業(yè)的經營效益增速一直低于經營規(guī)模增速，成本水平持續(xù)上升，利潤空間持續(xù)縮小，資產效益逐漸下滑，投入產出能力逐年下降，制約著企業(yè)快速、良|生發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的持續(xù)、穩(wěn)步推進。究其原因，除國家政策和市場變化等客觀因素影響外，從企業(yè)內部經營管理與控制來看，主要在于資源是否得到有效配置和經

2、營，即企業(yè)核心競爭力之二：資源配置與經營能力。另外，由于企業(yè)缺乏科學的內部占用資產及效益評價體系，在資產運用和效益產出銜接上，沒有形成因果關系和線生關系。從戰(zhàn)略上看，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標和核心競爭力沒有很好地運用，企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落噓體系沒有建立配套的評價體系；從戰(zhàn)術E看，企業(yè)經營目標、預算指標、增收節(jié)支指標沒有量化和細化，財務效益指標體系沒有建立配套的評價體系，很難達到落實。因此，建立企業(yè)內部占用資產及效益t平4ff體系是企業(yè)現階段急需研究解

3、決的—項重大i目題。二占用資產及冤嘣闡懈系的構建與應用㈠目的l，加強資源的合理、優(yōu)化配置，實現企業(yè)資源效益最大化；2、加強資產管理、監(jiān)督與控制，提升資產的整體創(chuàng)利能力3、量化企業(yè)目標、資源與效益，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標落地4、發(fā)揮員工的能動勝和創(chuàng)新陛，激發(fā)員工潛能來創(chuàng)造價值。㈢構建占用資產及效益評價體系的思路構建企業(yè)內部占用資產及效益評價體系的總體思路是：“以公司層面指標為面、以各業(yè)務層面為線、以各部門層面為點”的三層架構、金字塔式的內部資

4、產占用效益評價體系。集團經濟研究200711月中旬刊(總第248期)文／郭藝俠第_層次以公司為對象建立公司層面的資產投入與產出效益評價指標體系，評價公司整體投人產出效果，第=層次以公司各線為對象，建立公司各線(各項業(yè)務)通用的占用資產及效益評價指標體系，評價單項業(yè)務投入產出效果，第三層次趴各部門為對象，建立公司各部門個I生化的占用資產及效益評價指標體系，評價具體業(yè)務投入產出效果。㈢占用資產及效益評價的管理體系占用資產及效益評價體系是指占

5、用資產及效益評價執(zhí)行的組織架構及其相互之間權責、利的劃分。根據企業(yè)內控制度的要求，企業(yè)內部占用資產及效益評價的管理體系分為指標核定、運營執(zhí)行、考核評價和審計監(jiān)督四個層次。其中：1、占用資產及效益評價指標由財務部、人力資源部管理部門共同制定和核準，2、公司內部業(yè)務線下屬的各職能部fjggtL云營實施3、管理部門負責最終考核與teqr，與各部門工資薪酬掛鉤，與個人任職、續(xù)聘、獎懲等掛鉤，4、審計部門對占用資產及效益評價體系管理的環(huán)節(jié)與結果進

6、行審計監(jiān)督。實施四層管理體系能夠與公司內部管理體制的基本架構保持一致，有利于責、權、利的劃分，為占用資產及效益評價體系的組織管理提供實際操作平臺和組織保障。(四)占用資產及效益評價的管理流程占用資產及效益評價的管理流程是指企業(yè)占用資產及效益評價體系從資產占用費用預算、評價指標的確定開始到執(zhí)行，再到考評、反饋糾錯的閉環(huán)管理湔隉。l、各部門占用資產的確認，以及占用費用的預算編制(1)每年10月底以前各職能部門對各部門占用的流動資產數額進行核

7、實、確309認，上報財務部門。國每年10月底以前固定資產管理部門對各部門占用的固定資產數額進行核實、確認，匕報財務部門。o)每年10月底以前總師辦對各部門占用的無形資產數額進行核實，確認，上報財務部門?！挢攧詹?1月底以前對各部門占用的資產(流動資產、固定資產、無形資產)數額進行核實、匯總。(5)財務部每年12月份編制各部門下—年度資產占用費預算，提交預算管理委員會討論、通過。固管理部每年元月份確定占用資產及效益評價的指標體系并量化到各

8、線、各部門。2、占用資產及效益評價體系的執(zhí)行(1)各線將指標分解到各部門，各部門再落實到班組、個人。仍各部門制定本部門占用資產及效益評價考核辦法。G)每月2日前各部門將各項指標的實際執(zhí)行隋況上報管理部門，并與預算值對比分析，查明原因，提出改進措施。3、占用資產及效益評價的考核(1)管理部每月8日前對各部門占用資產及效益評價指標的實際執(zhí)行睛況進行考核，經工資考評會審議，將考核結果作用于每月的工資發(fā)萌乙②人力資源部每年3月份前對各線負責人、

9、各部門負責人的年度、中長期任職睛況進行考評，提出獎懲方案。4，占用資產及效益評價的監(jiān)督審計部門每年對各線、各部門占用資產及效益評價的結果進行審計，對占用資產及效益iffit體系的各個環(huán)節(jié)實時進行監(jiān)督、監(jiān)測。㈤占用資產及效益評價指標體系占用資產及效益評價指標體系，實際上就是將企業(yè)整體的投入產出指標，通過劃分責任中心方式，t_)Jdl務為載體進行分解和落實，構建。以公司層面指標為面，以各業(yè)務層面為線、以各部門層面為點”的三層架構的、金字塔式

10、的企業(yè)內部占用資萬方數據回嗣川冉WUH『叮憫兀mmτ利州地mw協(xié)圳EWW品籃站以EN價tj次貝固嗣川』南門回文郭藝俠、研究背景第一層次以公司為對象建立公司層認，上制才務部門.隨著國家宏觀經濟政策的調整和市面的資產投入與產出效益評價指標體系，ω每年10月底以前固定資產管理場競爭的日益激烈，以及企業(yè)快速響應機評仔干公司整體投入產出效果，部門對各部門占用的固定資產數額進行制和經營管理水平的制約，自2004年以第二層次以公司各線為對象，建在公核

11、實、確認，上報財務部門。來，企業(yè)的經營妓益增速一直低于經營規(guī)司各線(各項業(yè)務)通用的占用資產及效ω每年10月底以前總師舟、對各部模增速，成本水平持續(xù)上升，利潤空間待益i叨指標體系，評價單項業(yè)務投入產出門占用的無形資產數艦茸行核實、確認，續(xù)縮小，資產效益逐漸下滑，投入產出能效果，上刷t務部門.力逐年下降，制約著企業(yè)快速、良性發(fā)展第三層次以各部門為無隙，建立公司(4)財務部11月底以前對各部門占和企業(yè)戰(zhàn)略目標的持續(xù)、穩(wěn)步拖J告。支指標i竟有

12、量化和細化，財務效益指標體準，創(chuàng)每月2日前各部門將各項指標的系沒有建立配套的附「體系，很船主到藹2、公司內部業(yè)務線下屬的各職能部實際執(zhí)行情況上報管理部門，并與預算值實.因此，建立企業(yè)內部占用資產及效益門具體運營實施，對比分析，查明原因提出改.mm施。評價體系是企業(yè)現階段急需研究解決的3、管理部門負責最終考核與評價，與3、占用資產及效益評仔時考核一項重大課題。各部門工資薪唰掛鉤，與個人任職、續(xù)聘、(1)管理部每月8日前對各部門占用二.占用

13、資產脫蓋評價體系制鍵先官二等掛鉤，資產及放益評價指標的實際執(zhí)行情況進與應用4、審計部門對占用資產及放益i附行考核，經工資考評會審議，將考核結果←)目的體系管理的環(huán)節(jié)與結果進行審計監(jiān)督。作用于每月的工資發(fā)放。1、加強資源的合理、優(yōu)化配置，實現實施四層管理體系能夠與公司內部臼人力資源部晦年3月份前對各線企業(yè)資掘放益最大化，管理體制的基本架構保持一致，有利于負責人、各部門負責人的年度、中長期任2、加強資產管理、監(jiān)督與控制，提升責、權、利的劃分

14、，為占用資產及放益評價再開情況進行考評，提出獎懲方案.資產的整體創(chuàng)利能力，體系的組織管理提供實際操作平臺和組4、占用資產及效益評1ft(.J監(jiān)督3、量化企業(yè)目標、資源與放益，確?？棻Ｕ稀徲嫴块T每年對各線、各部門占用資企業(yè)的戰(zhàn)略目標落地，(四)占用資產及敖益評價的管理流產及效益評價的結果進行審計，對占用資4、婦軍員工的能動性和創(chuàng)制塵，激發(fā)程產及效益評價體系的各個環(huán)節(jié)實時進行員工潛能來創(chuàng)造價值。占用資產及效益評價的管理流程是監(jiān)督、監(jiān)測。仁

15、)構建占用資產及效益附體系指企業(yè)占用資產及效益削階系從資產伍)占用資產及效益評價指標體系的思路占用費用預算、評價指標的確定開始到執(zhí)占用資產及效益評價指標體系，實際構建企業(yè)內部占用資產及效益評價行，再到考評、反饋糾錯的閉環(huán)管理流程.上就是將企業(yè)整體的投入產出指標，通過體系的總體思路是以公司層面指標為1、各部門占用資產的確認，以及占用劃分責任中心方式，快業(yè)務為載體進行分面、以各業(yè)務層面為線、以各部門層面為費用的預算編制解和#r實，構建“以公

16、司后面指標為面、以點的三層架構、金字塔式的內部資產占(1)每年10月底以前各職能部門對各業(yè)務層面為線、以各部門層面為點“的用效益附t體系。各部門占用的流動資產數額芷白7核實、確三層架構的、金字塔式的企業(yè)內部占用資集團經濟研究2007.11月申旬刊(總第248期)309產及效益指標考核與評價體系。l、建立公司層面資產投入與產出效益評價模型。主要包括：固定資產投資、技術開發(fā)投資、人力資本投資等影響企業(yè)長遠發(fā)展的支出項目。從橫向反映公司資源投

17、^、對效益貢獻，從宏觀匕引導公司資源的優(yōu)化配置，實現資源配置效益最大化(1)固定資產投入與產出評價：事前固定資產投資可行性論證與分析。事后固定資產投資效益分析；低附加值零部件外協(xié)外擴和高附加值零部件強化后對固定資產投資引導。國技術開發(fā)投入與產出評價：技術開發(fā)投人對潛在市場的效益分析；技術開發(fā)對剛氐或本、提高質量、延長壽命分析，技術開發(fā)對享受國家金融政策和稅收優(yōu)惠政策分析。固人力資本投入與產出評價：人工成本投入與增加值的產出效益分析，人工

18、成本投人與勞動生產率效益分析，人工成本投入與人才隊伍、專家、成果以及品牌的效益分析。鯽公司整體投入與產出評價：以利?？傤~、凈資產收益率、資產增值保值率、三年主營業(yè)務收入的平均增長率進行分析，評價。2、建立公司單項業(yè)務(各線)通用的占用資產及效益評價模型。按照企業(yè)經營業(yè)務及其特點，劃分業(yè)務板快(單項業(yè)務)，建立各線占用資產及效益評價模型。主要包括：(1)銷售線占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊(或房租)，房屋及設備保險費、工

19、資及福利附加費、差旅費、業(yè)務招待費、會議費、汽車費用、項目招投標費用及技術咨詢費、銷售提成等投入產出效益指標：訂貨量(海外市場訂貨量、工程總包訂貨量、新產品和新市場訂貨點D、人均訂貨量沅／人)，貨款回收、市場占有率、工程成套率等。②技改采購線占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊費、房屋及設備保險費、工資及福利附加費，技改項目投入、零修費用、設備修理費、采購成本等，投入產出效益指標：設備大項修完成率、技改項目完工率、萬元產值占

20、用維修費用，設備時間利用率、設備能力利用率、固定資產利用率、物質儲備資金占用限額；原材料周轉率。原材料合格率。實際采購價格與計劃價的差異，采購計劃完成率等。G)生產線占用資產及效益評價：占用資產指標：直接材料費、專項費用、直接人工及附加、水電費，消耗材料、低值易耗品、維修費(式蚴、加工費制圖工糊、動力費、燃氣費、試車電費、運輸費(夕協(xié)外擴件)、折舊費、大項修費、設備外委維修費等。投人產出效益指標：產值、產量、噸公里收入、小刪變動費用率、

21、人均利潤、廢品率、返修率等?！准夹g線占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊費，房屋及設備保險費、工資及福利附加費、差旅費、設計制圖費、科技開發(fā)費、成果鑒定費等；投入產出效益指標：科技成果數量、專利數量、人均科技論文發(fā)表篇數、技術服務收入、科技成果轉化率、新產品開發(fā)項目、科技開發(fā)項目完成率、新產品產值等。固質量部門占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊費，房屋及設備保險費、工資及福利附加費、三包費用等，投入產出效益指標

22、：廢品率、返修率等。(6)人力資源部占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊費、房屋及設備保險費，工資及福利附加費、差旅費、會議費、培訓費等。投入產出效益指標：人力資源部費用預算完成率、工資發(fā)放準確率、招聘空缺職位所需的平均天數、員工養(yǎng)老及失業(yè)金和醫(yī)療保險辦理的及時性和計算準確率、公司員工和用戶培訓完成率、人均產值、勞動生產率等。c7)財務線占用資產及效益評價：占用資產指標：房屋及設備折舊(或房租)、房屋及設備保險費、工資及福利

23、附加費、差旅費、辦公費，現金(包含銀行存款和承兌匯莉等t投入產出效益指標：預算差異率、報表準確率、外配套采購差價率、材料成本310差異率、實際成本與標準成本差異率、理財收益財務費用)等。(8)綜合管理線占用資產及效益評價：投入產出效益指標：房屋及設備折舊費、房屋及設備保險費、工資及福利附加費、招待費、會議費等。投入產出效益指標：會議紀要落實達標率，重朗戶領導來廠參觀滿意度、工程成套項目訂貨量、項目利潤、項目履約率等?！h群輔業(yè)線占用資產

24、及效益評價：投入產出效益指標：房屋及設備折舊費房屋及設備保險費、工資及福利附加費、生態(tài)工程、文化建設費用等。投^產出效益指標：輔業(yè)部門目標利‘潤、生態(tài)工程完成達標率、支部建設達標率、學習型組織增長率等。3公司各部門個陛化的占用資產及效益評價模型。在單項業(yè)務范圍內，按照部門劃分成本責任中心，對單項業(yè)務通用的占用資產及效益評價模型進行修正，建立各部門占用資產及效益訝吒臌型。㈥占用資產及效益指標的考核與評價占用資產及效益指標的考核與評價采用專

25、家考核法，由7!1人組成的專家委員會，按照考核指標體系和權重體系對被考核者進行全面考核然后計算得分。指標評價采取年度與中長期指標考核㈠段以三年為考核期)相結合的方式進行，其中：年變投^、產出指標、中長期投入產出指標又可分為基本指標與分類指標?；局笜耸瞧髽I(yè)整體投人產出指標，分類指標是根據各線、各部門特點確定選用指標河多i勘。三取得的成效及成果構建企業(yè)內部占用資產及效益評價體系所要達到的目標：1，將公司經營目標、預算指標、增收節(jié)支指標細化

26、、量化至各線(部f1)。2、財務預算以投入產出指標體系為基礎編制，經濟責任制以投^產出指標體系為基礎考核，員工薪酬體系噦投^產出指標體系為基礎完善。3、實現公司經濟效益和經營指標同步增長(作者單位：西安經發(fā)經貿實業(yè)有限責任公司集團經濟研究2。0711月中旬刊(總第248期)萬方數據產及效益指標考核與評價體系。費用、設備時間利用率、設備能力利用率、差異率、實際成本與標準成本差異率、理1.建在公司層面資產投入與產出效固定資產利用率、物質儲備

27、資金占用限財收益。時務費用)等.益評價模型。主要包括2固定資產投資、技額g原材料周轉率，原材料合格率，實際采(8)綜合管理線占用資產及姓益評術開發(fā)投資、人力資本投資等影響企業(yè)長購價格與咐晰的差異，采購計劃完成率價:遠發(fā)展的支出項目。從橫向反映公司資摞等。投入產出效益指標:房屋及設備折舊投入X撒益貢獻，從宏觀上引導公司資摞。)生產線占用資產及效益評價:費、房屋及設備保險費、工資及福利附加的優(yōu)化配置，實現資源配置效益最大化。占用資產指標:直

28、接材料費、專項費費、招待費、會議費等。(I)固定資產投入與產出評價:事前用、直接人工及附加、水電費、消能材料、投入產出效益指標:劊義紀要落實達固定資產投資可行性論證與分析，事后固低值易在品、維修費(試魁.11n工費(制圖析阜、重點用戶領導來廠參觀滿意度、工定資產投資敖益分析dlt附加值零部件外工捕、動力費、燃氣費、試車電費、運輸費程成套項目訂貨量、項目利潤、項目履約tlf外擴和高附加值零部件強化后對固定t外協(xié)夕陽L件)、折舊費、大項修費

29、、設備外率等.資產投資引導，委維修費等，。)黨群輔業(yè)線占用資產及敢益評ω技術開發(fā)投入與產出評價:技術投入產出效益指標z產值、產量、盹公價z開發(fā)投入X們曾在市場的效益分析，技術Jf里收入、小時變動費用率、人均利潤、廢晶投入產出效益指標:房屋及設備折舊發(fā)對降低成本、提高質量、延長壽命分析F率、返修率等.費、房屋及設備保險費、工資及福利附加技術開發(fā)對享受國家金融政策和稅收優(yōu)但)技術線占用資產及效益評價:費、生態(tài)工程、文化建設費用等?；菡叻治?/p>

30、，占用資產指標z房屋及設備折舊費、投入產出效益指標:輔業(yè)部門目標和IJ.。)人力資本投人與產出評價:人工房屋及設備保險費、工資及福利附加費、潤、生態(tài)工程完成達標率、支部建設達標戚本投入與增加值的產出效益分析$人工差旅費、設i情lJ圖費、科技開發(fā)費、成果鑒率、學習型組織增長率等.戚本投入與勞動生產率效益分析，人工成定費等，3.公舌路部門個性化的占用資產及效本投入與人才隊伍、專家、成果以及品牌投入產出政益指標z科技成果數量、益評價模型.在單

31、職業(yè)務范圍內，按照部的效益分析.專利數量、人均科技論文發(fā)表篇數、技術門劃分成本責任中心，對單項業(yè)務通用的(4)公司整體投入與產出評價:以利服務收入、科技成果轉化率、新產品開發(fā)占用資產及鼓益評價模型進行修正，建立潤總額、凈資產收益率、資產增值保值率、項目、科技開發(fā)項目完成率、新產品產值各部門占用資產及放益評價模型.三年主營業(yè)務收入的平均增長率進行分等。價)占用資產及效益指標的考核與析、評價。白質量部門占用資產及效益評價zi何2、建立公司單

32、項業(yè)務(各線)通用的占用資產指標:房屋及設備折舊費、占用資產及效益指標的考核與評價占用資產及效益評價模型.按照企業(yè)經營房屋及設備保險費、工資及福利附加費、采用專家考核洼，由711人組成的專家業(yè)務及其特點，劃分業(yè)務板快(單項業(yè)三包費用等，委員會，按照考核指標體系和權重體系對務)，建在各線占用資產及效益評價模型。投入產出效益指標:廢品率、返修率被考核者進行全面考核，然后作算j辱7t.主要包括:等。指標評價采取年度與中長期指標考(I月將線占用

33、資產及效面附:。當)人力資游、部占用資產及效益評核(一般以三年為考核期)相結合的方式占用資產指標z房屋及設備折|日(或價:進行，其中2年度投入產出指標、中長期投房由、房屋及設備保險費、工資及福利附占用資產指標z房屋及設備折舊費、人產出指標又可分為基本指標與分類指加費、差旅費、業(yè)務招待費、會議費、汽車房屋及設備保險費、工資及福利附加費、標?；局笜耸瞧髽I(yè)整體投入產出指標，費用、項目招投標費用及技術咨詢費、銷差旅費、會議費、培訓費等，分類指

34、標是根據各線、各部門特點確定選售提成等，投入產出放益指標:人力資輝、部費用用指標何多迎。投入產出效益指標:訂貨量(海外市預算完成率、工資發(fā)放準確率、招聘空缺三、取得的成鼓及成果場訂貨量、工程總包訂貨量、新產品和新職位所需的平均天數、員工養(yǎng)老及失業(yè)金構建企業(yè)內部占用資產及效益評價市切T貨島、人均訂貨量優(yōu)川、貨款和困T保險辦理的及附塵和計算準確率、體系所要達到的目標:回收、市場占有率、工程成套率等。公司員工和用戶培訓完成率、人均產值、1、將

35、公司經營目標、預算指標、增收ω技改采購線占用資產及效益評勞動生產率等.節(jié)支指標細化量化至各線部門1)，價:仍財務線占用資產及政益評ffl:2、財務預算以投入產出指標體系為占用資產指標z房屋及設備折舊費、占用資產指標z房屋及設備折|日(或基耐捕制，經濟責任制以投入產出指標體房屋及設備保險費、工資及福利附加費、房租、房屋及設備保險費、工資及福利附系為基礎考核，員工署兩4體系以投入產出技改項目投入、零修費用、設備修理費、采加費、差旅費、辦公費