商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理路徑

1、!““#年第!期（總第$%&期）金融理論與實(shí)踐商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理路徑中國博士后特華科研工作站劉倫中國農(nóng)業(yè)銀行上海市浦東分行龔永國（一）商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理定義商業(yè)銀行成本不僅是衡量其盈利水平的主要指標(biāo)，也是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。而成本管理與控制的目的在于以既定的成本實(shí)現(xiàn)收益最大化或在既定的收益下使成本最低化。它的意義不僅僅在于降低成本耗費(fèi)，提高成本效能與收益，更主要還在于提高有效市場競爭能力，從而確立自己的競爭優(yōu)勢。成本精細(xì)化管理是

2、指銀行在競爭加劇的背景下，以精確化、細(xì)微化、定量化的成本細(xì)分理念，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技術(shù)與適時(shí)模塊技術(shù)，來實(shí)現(xiàn)成本最低化與收益最大化目標(biāo)的資源配置過程和活動(dòng)，分縱向精細(xì)化和橫向精細(xì)化管理兩種方式。商業(yè)銀行縱向精細(xì)化成本管理是從時(shí)間維度上來考察由粗放管理向集約管理演進(jìn)的過程。橫向精細(xì)化成本管理是從商業(yè)銀行金融同業(yè)同一時(shí)段內(nèi)對成本管理的水平與控制技術(shù)所達(dá)到的先進(jìn)程度進(jìn)行管理對比分析的活動(dòng)，是商業(yè)銀行取得盈利與強(qiáng)競爭力的重要支點(diǎn)。商業(yè)銀行成本還可分

3、為積極成本與消極成本，積極成本是指成本精細(xì)化管理中間接成本能創(chuàng)造新的利潤增長點(diǎn)；而消極成本是指縱向精細(xì)化管理過程中出現(xiàn)沉沒成本等問題時(shí)所耗費(fèi)的成本投入。（二）商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理運(yùn)作路徑主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價(jià)路徑三部分。%’成本歸集路徑成本歸集含產(chǎn)品成本、客戶成本、部門（網(wǎng)點(diǎn)）成本、項(xiàng)目成本和人力資源成本歸集等。（%）產(chǎn)品成本歸集路徑可根據(jù)現(xiàn)有的個(gè)人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個(gè)產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，再按樹狀結(jié)構(gòu)

4、實(shí)行產(chǎn)品細(xì)分：個(gè)人業(yè)務(wù)細(xì)分為個(gè)人貸款、個(gè)人存款和個(gè)人中間業(yè)務(wù)。個(gè)人貸款再細(xì)分個(gè)人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細(xì)產(chǎn)品類別。然后是如何確認(rèn)產(chǎn)品成本。產(chǎn)品直接成本可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限、本息收付的方式、利率條件等來計(jì)算，如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價(jià)格成本計(jì)算而得。產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I業(yè)費(fèi)用、資本成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。最后是間接費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

5、方法?？蓪㈤g接費(fèi)用分為人工費(fèi)用、場地費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、營銷費(fèi)用、行政費(fèi)用和運(yùn)營費(fèi)用#類次級成本要素，并設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價(jià)值、營業(yè)收入等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，并分?jǐn)偟疆a(chǎn)品組及明細(xì)產(chǎn)品。具體思路如下：公共分?jǐn)偛块T向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分?jǐn)偅▽τ谲囕v折舊、維修等費(fèi)用，按照行車?yán)锍虜?shù)推入用車部門；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費(fèi)用，按照部門占用面積進(jìn)行分?jǐn)?；對于人員費(fèi)用，按照人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偅?；總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分行

6、的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分?jǐn)?；分行管理部門#類次級成本要素，據(jù)費(fèi)用類型按人工耗時(shí)、占用面積、設(shè)備價(jià)值、營業(yè)收入等攤?cè)胫校环中袠I(yè)務(wù)支持部門費(fèi)用和支行費(fèi)用向所支持的產(chǎn)品組的分?jǐn)?，按照各類產(chǎn)品的人工耗時(shí)攤?cè)耄划a(chǎn)品組向其明細(xì)產(chǎn)品分?jǐn)偅?類成本類型按活動(dòng)賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入分配到明細(xì)產(chǎn)品中。資本及風(fēng)險(xiǎn)成本分?jǐn)偅嘿Y本成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等間接成本可據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)

7、模和風(fēng)險(xiǎn)程度。因而規(guī)模小但風(fēng)險(xiǎn)高的單位所承擔(dān)的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低的單位承擔(dān)的一樣或更多，加之產(chǎn)品的收入情況，可計(jì)算各產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)利潤，生成盈利分析報(bào)表，進(jìn)行盈利能力分析，同時(shí)可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進(jìn)行全面的盈利能力分析。（!）客戶成本歸集路徑客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客工作論壇(&金融理論與實(shí)踐!““#年第!期（總第$%&期）戶號(hào)進(jìn)行歸集，將所有的客戶按照公司客戶、個(gè)人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組，

8、再按公司行業(yè)、個(gè)人職業(yè)特性、金融機(jī)構(gòu)類別等對以上客戶組進(jìn)行成本歸集，并結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利情況分析。對客戶區(qū)域、’()和普通客戶等特性的設(shè)置，對其貢獻(xiàn)度進(jìn)行對比分析。（$）部門及網(wǎng)點(diǎn)成本歸集路徑在整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)中，要科學(xué)設(shè)置總行與集團(tuán)及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)。對于分行為獨(dú)立向外出具報(bào)表的單位，可將每個(gè)分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團(tuán)，集團(tuán)出具合并的統(tǒng)一報(bào)表。每個(gè)支行網(wǎng)點(diǎn)作為公司代

9、碼下的最底層單元，分別對應(yīng)一個(gè)利潤中心和成本中心，每個(gè)機(jī)關(guān)部門作為一個(gè)成本中心，但所有的機(jī)關(guān)部門組成一個(gè)利潤中心，然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計(jì)，部門及網(wǎng)點(diǎn)成本主要由以下部門組成：!直接記入成本中心的成本；“真實(shí)型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費(fèi)用；#通過次級成本要素分?jǐn)側(cè)氲某杀?。（）?xiàng)目成本歸集路徑營銷活動(dòng)成本包括參與的人員費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)和客戶維護(hù)等成本。項(xiàng)目成本歸集通過內(nèi)

10、部訂單來實(shí)現(xiàn)，對每個(gè)活動(dòng)項(xiàng)目分別建立內(nèi)部訂單，在項(xiàng)目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個(gè)項(xiàng)目的效益評價(jià)提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能，可以控制項(xiàng)目成本。通過統(tǒng)計(jì)型訂單對車輛成本統(tǒng)計(jì)，確定單車成本。通過真實(shí)型訂單對車隊(duì)管理的車輛等成本進(jìn)行歸集，并按權(quán)數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)，將訂單中的費(fèi)用分配到相應(yīng)的責(zé)任成本中心。對期間成本周期性地進(jìn)行事后分配，能有效提高核算工作效率。（）人力資源成本歸集路徑分為人員錄用成本、員工培訓(xùn)成本、工資與福利性支出成本和

11、業(yè)務(wù)開支成本四類。人員成本可通過人力資源模塊、總賬會(huì)計(jì)和差旅模塊進(jìn)行歸集。對招聘、培訓(xùn)和經(jīng)常性使用成本，主要由人力資源模塊進(jìn)行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心，因此，相應(yīng)的人員成本同時(shí)反映為部門成本。除差旅費(fèi)用外，在差旅模塊也可同時(shí)歸集包括員工招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費(fèi)等福利性支出等。!預(yù)算控制渠道投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能在資產(chǎn)采購、項(xiàng)目及部門費(fèi)用支出上須做到事前控制。在進(jìn)行固定資產(chǎn)、廣告宣

12、傳和耗材采購時(shí)，若超過部門或項(xiàng)目預(yù)算則不能創(chuàng)建采購訂單。橫向精細(xì)化成本管理提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進(jìn)行部門費(fèi)用科目控制。人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定，能夠定義每個(gè)員工的差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合其由員工在客戶端錄入報(bào)銷申請的分布式操作模式，使系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)成本控制目的的同時(shí)，有效減輕財(cái)務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。$效益評價(jià)路徑基本上是對支行及部門業(yè)績評價(jià)、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能

13、力的評價(jià)；對員工和項(xiàng)目的投入產(chǎn)出評價(jià)，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，對支行、部門的效益評價(jià)分層次來細(xì)分盈利指標(biāo)：邊際利潤、營運(yùn)利潤、網(wǎng)點(diǎn)利潤和利潤貢獻(xiàn)（分、支行經(jīng)營利潤減分?jǐn)偟目傂匈M(fèi)用），評價(jià)經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價(jià)主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力，編制投入產(chǎn)出報(bào)表來具體分析。（責(zé)任編輯：李琳）農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠貸款問題淺析內(nèi)鄉(xiāng)縣農(nóng)村信用聯(lián)社陳宗悌目前，為推進(jìn)農(nóng)村信用社試點(diǎn)改革和申請兌付央行專項(xiàng)票據(jù)

14、工作的落實(shí)，各地相繼加大了對農(nóng)信社的“不良貸款雙降”，為此，農(nóng)村基層政府及其公職人員拖欠貸款問題逐漸浮出水面。據(jù)筆者對某縣調(diào)查，農(nóng)村基層政府及其工作人員拖欠貸款問題在全縣涉及到鄉(xiāng)、村、組各個(gè)層次，“拖欠”的政府公職人員幾乎覆蓋了各級職能部門。至!““年底，該縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)貸款余額&$!$萬元，不良貸款余額%&.&$萬元，不良占比為!%。其中鄉(xiāng)、村、組不良貸款達(dá)%!.筆、!&萬元，政府各級公職人員達(dá)#!人，拖欠貸款共計(jì)#筆、%&.萬元。

15、兩項(xiàng)合計(jì)%萬元，占不良貸款余額的!。農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠農(nóng)村信用社貸款的原因是由多種因素形成的，由此決定了清收貸款的難點(diǎn)：%財(cái)政說不。對于拖欠貸款的鄉(xiāng)、村、組而言，由于基層農(nóng)村政府財(cái)政資金緊張的狀況在短期內(nèi)難以改變，且持續(xù)投入搞發(fā)展引起的高負(fù)債與財(cái)政收支的惡性循環(huán)，使其暫時(shí)失去或部分失去貸款償還能力。加上農(nóng)村稅費(fèi)改革規(guī)范了地方政府的收費(fèi)行為，中央三令五申農(nóng)民減負(fù)問題，一些預(yù)算外行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目被取締，一些不合理收入被杜絕，導(dǎo)致還款

16、來源減少，使農(nóng)村基層政府的償債能力進(jìn)一步下降，不僅使清收貸款無望，甚至還覬覦信用社的新貸款來緩解資金困難。!法律說不。對于歷史遺留的農(nóng)村基層政府拖欠貸款和部分公職人員貸款，基本上是屢盤不活被長期擱置。由于信用社法制觀念的滯后，有相當(dāng)一部分已失去貸款訴訟時(shí)效，還有很大一部分貸款保證人已失去保證時(shí)效，使信用社在客觀上喪失了債權(quán)人的法律權(quán)益。同樣的原因，許多年深日久的老借據(jù)，抵押無登記、合同無簽字和冒名頂貸等情況導(dǎo)致合同無效的貸款大量存在，使