發(fā)展財務學財務學科中的奇葩

1、陰窯參考資料陰窯緣源窯財會月刊淵會計冤援任何一門學科的形成與發(fā)展袁總是離不開它所處的社會堯政治堯經濟堯科學堯技術和文化等特定環(huán)境的變遷袁財務學科也不例外遙人類歷史上最早的財務活動雖然可以追溯到舊石器時代中晚期的財務分配活動袁但直到員愿怨苑年美國學者格林所著的葉公司財務曳問世袁才標志著財務學作為一門獨立學科的創(chuàng)立遙在近員員園年的發(fā)展堯演進過程中袁西方發(fā)達國家財務理論研究的水平一直處于領先地位袁也較早開始了財務管理專業(yè)人才的培養(yǎng)遙而社會主義

2、制度下的財務管理學袁則是圓園世紀源園年代前蘇聯(lián)科學院院士費窯吉亞琴科教授倡導和創(chuàng)建的遙（一）我國直到圓園世紀遠園年代才開始對財務理論和方法展開研究遙為適應社會主義市場經濟的發(fā)展袁我國財務學已從計劃經濟時期依附于財政學的一門課程袁發(fā)展成為一門獨立學科遙如何建立健全我國財務學科體系和理論體系的問題凸顯在每一位有責任感的理論研究者面前遙有學者認為袁西方財務理論已經比較成熟袁相對于我國而言具有先進性和超前性袁因此袁應當全盤引進西方發(fā)達國家的財務

3、理論體系與教材體系遙而另一種觀點則是袁我國實行的是社會主義市場經濟制度袁與西方國家的市場經濟制度的性質并不相同袁不能照搬西方財務理論袁應從我國的實際出發(fā)構建自己獨立的財務學科理論體系遙對此袁西南財經大學的郭復初教授并沒有做出非此即彼的選擇袁而是在總結自己多年潛心研究中國特色財務理論成果的基礎上袁全面堯系統(tǒng)地梳理其他學者的觀點袁提出發(fā)展財務論遙郭復初教授認為袁一方面袁社會主義市場經濟與西方國家的市場經濟具有市場經濟的共性袁西方財務理論中符

4、合市場經濟共性的部分對我國具有普遍適用性袁應大膽引進和吸收袁并加以運用和發(fā)展曰另一方面袁社會主義市場經濟是以公有制為主體堯多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度袁與西方國家以短缺為主體的經濟制度有所不同袁我國必須從實際出發(fā)袁構建具有中國特色的財務理論體系遙在現(xiàn)在和今后相當長的一段時間內袁具有中國特色財務理論體系與西方財務理論體系同時存在袁但以中國特色財務理論體系為主堯西方財務理論體系為輔袁主輔結合袁共同為發(fā)展社會主義市場經濟服務遙我國是世

5、界上最大的發(fā)展中國家袁立足于國情之上的中國特色財務理論具有發(fā)展中國家財務理論的一般特點袁具有國際意義遙從這一角度來講袁中國特色財務理論體系可稱為發(fā)展財務理論遙（二）郭復初教授借鑒發(fā)展經濟學理論袁將總結西方發(fā)達國家一般財務活動規(guī)律和財務管理經驗堯用以指導西方發(fā)達國家公司財務管理實踐的財務理論稱為西方傳統(tǒng)財務理論袁認為西方傳統(tǒng)財務理論以資本市場有效性為基礎袁以上市公司為主體袁以公司價值最大化為目標袁以資本時間價值堯風險價值堯資本結構堯投資組

6、合堯資本資產與期權定價和股利分配政策為基本研究內容遙而發(fā)展財務理論則是在總結以我國為代表的發(fā)展中國家所特有的財務活動規(guī)律和財務管理經驗基礎上形成的堯用以指導和解決發(fā)展中國家特有財務問題的財務理論袁它以發(fā)展中國家不完善的市場經濟為研究基礎袁以國有企業(yè)堯民營企業(yè)和家庭為財務主體袁以利潤最大化為企業(yè)財務管理目標袁以財務管理體制改革與財務制度建設堯經濟發(fā)展財務戰(zhàn)略與財務政策堯宏觀與微觀財務調控堯國有資本管理體制與監(jiān)督和營運體系堯公司財務治理與財

7、務重組等為基本研究內容遙郭復初教授及其他學者圍繞國有企業(yè)改制改組與國有經濟戰(zhàn)略調整中所產生的特殊財務問題袁提出的國家財務論堯財務機制論堯本金基金分流論堯財務制度論堯所有者財務與經營者財務論等新的財務理論袁均屬于發(fā)展財務理論遙這些理論較好地解釋了我國在經濟改革與發(fā)展中存在的財務問題袁并具有預見未來財務活動發(fā)展與指導財務政策制定的功能袁受到政府與實務部門的歡迎遙發(fā)展中國家資本市場的一般性財務問題屬于傳統(tǒng)財務學研究范疇袁對于與資本市場相聯(lián)系的

8、資本運作問題袁應該用傳統(tǒng)財務理論予以指導遙如我國圓園世紀愿園年代引進的與資本市場有關的傳統(tǒng)財務理論符合我國實際需要遙因此袁在發(fā)展中國家形成了傳統(tǒng)財務理論與發(fā)展財務理論并存的局面袁兩者既相互獨立袁又相互補充袁共同推動我國財務學科的發(fā)展遙這也說明野西方財務理論才算真正的財務理論袁中國學者提出的財務理論不是財務理論冶的觀點是錯誤的袁即使不給它戴上野民族虛無主義冶的帽子袁至少其也混淆了傳統(tǒng)財務學與發(fā)展財務學的界限袁阻礙了財務學科的發(fā)展袁對財務實

9、際工作是十分有害的遙因此袁發(fā)展財務理論的適時提出袁有利于我國乃至全世界財務理論體系的完善遙鑒于此袁郭復初教授力排眾議袁獨樹一幟袁致力構建發(fā)展財務理論體系袁領著系列專著要要要野發(fā)展財務論叢書冶袁計員猿部袁分別研究發(fā)展財務學的基礎理論以及國家財務堯公司財務與私人財務等各層次財務主體在經濟發(fā)展中的主要財務理論與實踐袁當屬財務理論研究和財務學科體系建設領域的鴻篇巨著袁它既是我國特色財務理論的集大成者袁也是發(fā)展財務學說的先鋒袁更是中國財務學者對世

10、界財務理論體系建設所做發(fā)展財務學：財務學科中的奇葩中南財經政法大學會計學院張敦力穴博士雪參考資料窯陰援財會月刊淵會計冤窯緣緣窯陰一、中外費用概念的比較我國葉企業(yè)財務會計報告條例曳第員園條和葉企業(yè)會計制度曳第怨怨條均規(guī)定袁費用是指企業(yè)為銷售商品堯提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出遙按此規(guī)定袁我國的費用包括主營業(yè)務支出淵主營業(yè)務成本堯主營業(yè)務稅金及附加冤堯其他業(yè)務支出和期間費用淵營業(yè)費用堯管理費用和財務費用冤袁但不包括投資業(yè)務支出及損

11、失堯非正常業(yè)務支出及損失和所得稅遙按照上述概念袁人們經常使用的野收入原費用越利潤冶這一等式是不成立的袁因為這里的收入是指營業(yè)收入袁費用也是指營業(yè)費用袁配比的結果應該是營業(yè)利潤而不是利潤遙我國利潤表的結構事實上也證明了這一論斷遙為了弄清費用的內涵袁我們還有必要了解國際會計界對其概念的界定遙員怨緣苑年袁美國會計學會淵粵粵粵冤下屬的會計名詞委員會提出袁費用是指按公認會計原則確認和計量的袁由企業(yè)盈利活動所產生的資產的減少總額或負債的增加總額遙員

12、怨愿緣年袁美國財務會計準則委員會淵云粵雜月冤在其第遠號概念公告中將費用定義為袁費用是某一個體在其持續(xù)的堯主要或核心業(yè)務中袁因交付或生產了貨品堯提供了勞務或進行了其他活動袁而付出的或其他耗用的資產袁或因而承擔的負債淵或兩者兼而有之冤遙顯然袁云粵雜月只將企業(yè)主要經營活動所發(fā)生的耗費稱為費用袁非主營活動的耗費或資源流出不構成費用淵而是稱之為損失冤遙員怨愿怨年袁國際會計準則委員會淵隕粵雜悅冤在葉關于編制和提供財務報表的框架曳中將費用定義為袁費用

13、是指會計期間經濟利益的減少袁其形式表現(xiàn)為由于資產流出堯資產遞耗或是發(fā)生負債而引起業(yè)主權益的減少袁但不包括與所有者分配有關的類似事項遙顯然袁隕粵雜悅費用的定義范圍最廣袁既包括了企業(yè)日常經營活動中發(fā)生的各種耗費袁也包括了企業(yè)非正常活動中發(fā)生的損失遙隕粵雜悅認為損失也是經濟利益的減少袁這一點和其他費用在性質上沒有差別遙綜觀我國堯美國與隕粵雜悅有關費用要素的定義袁可得下表院由上表可知袁隕粵雜悅的費用包括損失袁美國則將損失淵非正常堯偶發(fā)性的活動中

14、所產生的不利事項冤從費用要素中劃分出來袁成為獨立的會計要素之一袁且將副業(yè)經營的凈支出和籌資關于完善費用概念的思考江蘇徐州師范大學管理學院張英明中國項目美國隕粵雜悅費用主營業(yè)務成本稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出利潤投資損失營業(yè)外支出費用損失費用出的國際貢獻袁是財務學科大觀園中一朵眩艷奪目的奇葩浴郭復初教授明確指出袁傳統(tǒng)財務理論中盡管不乏諸如資本時間價值理論堯風險價值理論堯投資組合理論和資本資產定價模型等適用于發(fā)展中國家的財

15、務理論袁但傳統(tǒng)財務理論畢竟是以發(fā)達國家的國情為前提所形成和發(fā)展起來的袁其直接目的是解決發(fā)達國家財務管理中的問題袁在許多方面無法科學地指導發(fā)展中國家財務管理的實踐遙如它以資本市場上虛擬資本運作為主要研究對象袁忽略實業(yè)資本運作的研究袁對企業(yè)內部財務調控的研究較少袁不符合發(fā)展中國家實業(yè)資本運作占主導地位的實際遙盡管傳統(tǒng)財務理論研究近年來開始注意財務制度問題袁但對國家運用宏觀財務政策調整與促進經濟發(fā)展的財務問題研究不多袁在總體上仍存在重財務技術

16、操作堯輕財務制度建設的問題袁不符合發(fā)展中國家淵特別是我國冤急需進行財務體制改革與財務制度建設的實際需要遙因此袁發(fā)展中國家的學者不能盲目照搬傳統(tǒng)財務理論袁而應從國情出發(fā)袁獨立構建適合本國經濟發(fā)展需要的財務理論體系即發(fā)展財務理論遙發(fā)展中國家財務活動的特征決定著發(fā)展財務學存在的必要袁并形成發(fā)展財務學的基本假設遙發(fā)展中國家不完善的市場經濟條件的存在袁使發(fā)展中國家的財務主體堯財務目標堯財務體制堯財務戰(zhàn)略堯財務政策和財務調控有其特殊性袁對這些特殊性

17、的研究構成發(fā)展財務理論研究的基本內容袁解決這些問題不可能照搬傳統(tǒng)財務理論袁而應該以發(fā)展財務理論為指導遙發(fā)展中國家的國家財務理論堯財務管理體制改革理論堯財務機制理論堯公司財務發(fā)展戰(zhàn)略理論堯私人財務發(fā)展戰(zhàn)略理論和宰栽韻財務理論是發(fā)展財務學所特有的財務理論遙因此袁大力提倡研究發(fā)展財務理論袁盡快形成成熟的發(fā)展財務理論體系是發(fā)展中國家財務學者的主要任務遙我國是最大的發(fā)展中國家袁我國實行改革開放二十多年來袁經濟發(fā)展迅猛袁有關國家財務堯國有企業(yè)財務和