切實做好商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審計

1、切實做好商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審隨著我國商業(yè)銀行公司治理的優(yōu)化和內(nèi)部審計體制改革的深化對內(nèi)部審計如何更好地服務主業(yè)提出了更高的要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計正處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉型期其職能正由“確認”向“確認與咨詢”并重轉變在開展合規(guī)性審計的基礎上不斷加大管理咨詢審計力度成為一種趨勢。近年，筆者多次參加商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審計對做好此類審計工作提出以下幾點思考一、正確把握審計目的商業(yè)銀行開展管理咨詢審計目的是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和建設職能提

2、升內(nèi)部審計工作價值。管理咨詢審計思路和指導思想必須緊扣董事會、高管層以及經(jīng)營管理者的戰(zhàn)略意圖和思維視角貼近銀行業(yè)務發(fā)展重點及時向管理層提供有價值的信息一是貼近熱點體現(xiàn)前瞻性在項目實施過程中應加強與上級行、管轄行管理層的溝通了解高管層的需求和他們關心的問題合理選擇開展管理咨詢審計最佳切人點體現(xiàn)管理者的意愿只有這樣審計成果才能引起董事會、高管層的關注，為其提供有價值的決策參考依據(jù)。二是突出重點實現(xiàn)增值管理咨詢審計要反映銀行業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀揭示經(jīng)

3、營管理中最需要解決的問題提出富于建設性■黃曉眉的改進建議和管理建議。因此，無論是在審計方案設計上還是在調(diào)查分析過程中都要求強調(diào)重要性原則實現(xiàn)管理咨詢服務的增值作用。二、樹立管理咨詢審計理念長期以來商業(yè)銀行內(nèi)部審計以合規(guī)性審計為主大部分審計人員習慣使用傳統(tǒng)的如訪談、復核、比較和現(xiàn)場觀察等方法，對照國家、行業(yè)、銀行內(nèi)部制訂的法律法規(guī)和規(guī)章制度以查找出被審計機構在制度建設、業(yè)務流程或操作上存在的缺陷達到查錯糾弊防范風險的目的但管理咨詢審計與合

4、規(guī)審計相比較，無論在審計目的、依據(jù)、評價標準以及方法上都有較大的差別管理咨詢審計除了運用合規(guī)性審計的方法外還可運用數(shù)理統(tǒng)計學、計量經(jīng)濟學以及現(xiàn)代管理會計學的方法以行業(yè)標準、歷史水平等為依據(jù)通過評價被審機構經(jīng)營管理的狀況尋求阻礙業(yè)務發(fā)展的癥結剖析制約業(yè)務發(fā)展的根源探索解決問題的途徑為業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營管理提供有價值的參考依據(jù)促進審計對象提高管理水平管理咨詢審計是商業(yè)銀行內(nèi)部審計自身發(fā)展的突破隨著公司治理不斷改進、經(jīng)營管理不斷規(guī)范，業(yè)務管理條線

5、自我監(jiān)測與糾正能力不斷加強被審計機構對如何從機制體制、制度流程上進行改進等方面■創(chuàng)■●重菌一●I提出了更高的要求通過實施管理咨詢審計向決策者提供準確的評價和建議才能進一步提升內(nèi)部審計自身價值商業(yè)銀行內(nèi)部審計做好管理咨詢業(yè)務首先是觀念上的轉變審計人員需要改變傳統(tǒng)觀念跳出傳統(tǒng)審計模式以經(jīng)營的視角去思考問題，進行探索、實踐；其次通過多種方式引導努力營造管理咨詢審計的工作氛圍使審計人員充分認識管理咨詢審計是未來審計發(fā)展的必然趨勢是內(nèi)部審計發(fā)揮建

6、設職能、體現(xiàn)審計價值的重要途徑從而逐步轉變觀念參與到管理咨詢審計工作中三、做好充分的審前準備工作做好管理咨詢審計要進行廣泛深入、細致的審前準備，盡可能多地掌握與調(diào)查內(nèi)容相關的資料和數(shù)據(jù)。一是廣泛收集審計依據(jù)咨詢業(yè)務審計依據(jù)更多地體現(xiàn)在國家發(fā)展策略、宏觀經(jīng)濟政策、調(diào)控措施以及銀行經(jīng)營機構的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃指標、歷史發(fā)展水平、行業(yè)標準等方面依據(jù)來源包括內(nèi)外部制訂部門主要是總行以及被審計行、系統(tǒng)內(nèi)其他分支機構、人民銀行、其他商業(yè)銀行及國家相

7、關金融法規(guī)管理部門、外部監(jiān)管部門等充分的審計依據(jù)為管理咨詢審計證據(jù)的充分性和有效性提供標準二是全面調(diào)集、梳理業(yè)務資料包括調(diào)查業(yè)務基本●咽i餌I瞄一狀況j業(yè)占比資料總結、外部同境、同國際最計項目●I經(jīng)驗，章等相關業(yè)務分析資料的完整性和準確性特別是有關外部環(huán)境和同業(yè)競爭的數(shù)據(jù)將直接決定審計結論是否客觀并富有說服力可利用互聯(lián)網(wǎng)和政府、高校等部門資源廣泛收集各類研究資料為后續(xù)分析提供佐證四、運用多種審計方法管理咨詢審計的方法除審閱、觀察、計算外

8、，需要更加注重問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談、調(diào)查表和統(tǒng)計分析等方法實施過程中應加以合理運用以取得最佳效果一是問卷調(diào)查審計人員運用統(tǒng)一設計的問卷向被調(diào)查對象了解情況或征詢意見的審計方法其最大優(yōu)點是能夠突破時空限制在較廣的范同內(nèi)對眾多調(diào)查對象同時進行調(diào)查便于對調(diào)查結果進行定量研究還可以節(jié)省人力、時間和經(jīng)費其缺點是只能獲得書面的信息不能了大信息更加直接其缺點是由于信息來源渠道復雜容易受訪談對象主觀因素影響這就需要審計人員利用深度訪談、數(shù)據(jù)分析、資料審閱

9、等方法進行深人地求證和專業(yè)判斷訪談結論的準確性需要進行甄別以保證調(diào)查結論的準確客觀：三是統(tǒng)計分析包括對擬提供咨詢的業(yè)務領域的業(yè)務發(fā)展情況進行趨勢分析和同業(yè)對比并利用審計信息系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)利用統(tǒng)計軟件和數(shù)據(jù)分析模型查找問題和原因審計中應選擇合適的分析T具分析工具應選擇具有權威性、新穎性、適用性能被大多數(shù)人接受和理解的業(yè)界或理論界最新研究成果要適合咨詢事項和被審計機構的需求。如SWOT分析模型、生命周期分析模型等：四是經(jīng)驗借鑒根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題

10、的根源收集同業(yè)相關資料以及當前金融界先進的理論與實踐＼、解到生動、具體的現(xiàn)實，且問卷的回收率和有效性無法把握調(diào)查問卷應盡量采取封閉式、標準化的問答格式，以利于信息的匯總、加工和分析：二是現(xiàn)場訪談選擇合理選擇對象包括對內(nèi)部機構相關人員和對外部相關對象訪談方式可以是集體進行的也可以是個別走訪訪談時應注意訪談的技巧結束后要進行專業(yè)判斷和分析其優(yōu)點是信息量和交流相對于合規(guī)性審計管理咨詢審計往往沒有現(xiàn)成的制度和標準的結論和確切的答案可供選擇因此在

11、審計過程中必須始終注重加強與被審機構的溝通和交流通過討論評價標準、交流事實、溝通觀點、分析存在問題等，形成與被審機構較為一致的結論二是在保證規(guī)范操作的前提下管理咨詢審計應更加注重組織的靈活性在組織實施中強調(diào)采用團隊模式提高審計人員的協(xié)作意識可根據(jù)實際情況在項目不同階段實行不同的人員組合在制定審計方案時應更突出可操作性可根據(jù)調(diào)查過程的不斷深入，進行靈活調(diào)整和修訂：在確定調(diào)查范圍過程中，如果調(diào)查條件、成本和時間允許調(diào)查范圍應盡可能大一點保證

12、審計調(diào)查結論的準確性：在選擇具體調(diào)查對象時必須突出重點注重調(diào)查對象的代表性將所結合實際進行分析借鑒等此外在審計過程中還應注重運用頭腦風暴法經(jīng)常集中討論發(fā)揮審計人員的集體智慧和創(chuàng)造性以開放的心態(tài)暢所欲言鼓勵爭論通過這種方式對咨詢調(diào)查的重點和觀點達成一致五、需要關注的重要環(huán)節(jié)一是加強與被審計機構的溝通孝口2／2o~4有與被調(diào)查事項有關的單位分成若干類再從每一類中選擇若干有代表性的單位進行實質性調(diào)查從中發(fā)現(xiàn)調(diào)查事項內(nèi)在聯(lián)系和共性問題形成準確程