會(huì)計(jì)學(xué)開題報(bào)告-我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的有效性研究——基于市場(chǎng)反應(yīng)角度

1、碩士研究生學(xué)位論文開題報(bào)告碩士研究生學(xué)位論文開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述與選題報(bào)告）（文獻(xiàn)綜述與選題報(bào)告）論文題目：論文題目：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的有效我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的有效性研究研究——基于市場(chǎng)反應(yīng)角度基于市場(chǎng)反應(yīng)角度所在學(xué)院商學(xué)院學(xué)科、專業(yè)學(xué)科、專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)研究方向?qū)徲?jì)理論與實(shí)務(wù)研究生姓名研究生姓名陳嘉珍陳嘉珍導(dǎo)師姓名馮義秀馮義秀職稱職稱副教授副教授2013年12月1日文獻(xiàn)綜述隨著對(duì)內(nèi)部控制研究的不斷深入和一個(gè)又一個(gè)駭人聽聞的

2、財(cái)務(wù)舞弊丑聞的發(fā)生人們逐漸認(rèn)識(shí)到管理層充分公允地披露財(cái)務(wù)信息是對(duì)抗財(cái)務(wù)舞弊和保護(hù)廣大的投資者利益的最有效地武器。依據(jù)2002年生效的SOX法案404條款的內(nèi)容美國(guó)成立了獨(dú)立的上市公司公眾監(jiān)督委員會(huì)(簡(jiǎn)稱PCAOB)，該委員會(huì)在2004年發(fā)布了PCAOBASN0.2，即“與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則”用于指導(dǎo)審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。與此同時(shí)，我國(guó)也在積極建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)制度。2010年4月26日《企業(yè)

3、內(nèi)部控制審計(jì)指引》的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)有了一個(gè)比較權(quán)威的規(guī)范同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的進(jìn)一步發(fā)展。內(nèi)部控制審計(jì)的最終目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終目標(biāo)一致，都是為信息使用者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，使其充分信任依賴并據(jù)此做出科學(xué)決策。國(guó)外研究：國(guó)外研究：Hermanson(2000)采用問卷調(diào)查的方式考察了企業(yè)外部(機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者、證券經(jīng)紀(jì)人、分析師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等)和內(nèi)部(公司董事、高級(jí)管理人員、內(nèi)部審計(jì)師等)九種不同的財(cái)

4、務(wù)報(bào)表使用者對(duì)內(nèi)部控制信息的需求和效果得出的結(jié)論是:肯定了內(nèi)部控制信息披露的作用認(rèn)為企業(yè)提供內(nèi)部控制信息能夠促使管理內(nèi)部控制、加強(qiáng)監(jiān)督從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性而且如果加上外部審計(jì)師的審計(jì)驗(yàn)證可進(jìn)一步強(qiáng)化這一作用。Doyle等(2007)以美國(guó)2002年8月到2005年11月期間報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的705家公司為主要樣本發(fā)現(xiàn)所報(bào)告的內(nèi)部控制重大缺陷與較低的應(yīng)計(jì)質(zhì)量相關(guān)聯(lián)并認(rèn)為內(nèi)部控制問題正是應(yīng)計(jì)質(zhì)量較低的根源內(nèi)部控制審汁可有效改善內(nèi)

5、部控制存在的問題。PattersonSmith(2007)通過模型對(duì)《薩班斯奧克斯利法案》實(shí)施前后外部審計(jì)師和公司管理層之間的舞弾及反舞弊行為進(jìn)行博棄發(fā)現(xiàn)在該法案的要求下由于法律法規(guī)具有強(qiáng)制懲罰性公司會(huì)提高其內(nèi)部控制強(qiáng)度同時(shí)外部審計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)能夠幫助審計(jì)師對(duì)舞弊概率的判斷并在一定程度上抑制舞弊行為提高公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。AshBaughSkiffsCollinsKinneyLaFond(2008)經(jīng)驗(yàn)證表明企業(yè)出具的內(nèi)

6、部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)過外部審計(jì)師鑒證后實(shí)施的相關(guān)內(nèi)部控制改進(jìn)措施能夠?qū)е聲?huì)計(jì)應(yīng)計(jì)質(zhì)量的提高如連續(xù)多期中由外部審計(jì)師出具的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的意見的變更與會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)質(zhì)量正相關(guān)。TanChen(2008)運(yùn)用盈余管理(EM)方法選取部分新加坡上市公司作為樣本分析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系他們首先通過修正的Jones模型計(jì)算出公司的操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目.并通過操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部控制審計(jì)變量的回歸分析驗(yàn)證了內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。J

7、asonL.Smith（2009）以內(nèi)部控制審計(jì)意見和盈余管理質(zhì)量相關(guān)性進(jìn)行研究，研究結(jié)果顯示，被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的內(nèi)部控制具有更低的可操縱性利潤(rùn)水平。StephenKwamenaAikins（2011）研究發(fā)現(xiàn)通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)意見報(bào)告能夠提升公司財(cái)務(wù)管理，銀行等金融機(jī)構(gòu)在貸款時(shí)會(huì)依賴審計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見報(bào)告，更傾向于貸款給擁有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見報(bào)告的公司。國(guó)內(nèi)研究：國(guó)內(nèi)研究：陳關(guān)亭(20