利用分立籌劃技術(shù)降低稅負(fù)

1、利用分立籌劃技術(shù)降低稅負(fù)利用分立籌劃技術(shù)降低稅負(fù)利用分立籌劃技術(shù)降低稅負(fù)利用分立籌劃技術(shù)降低稅負(fù)2009020321:17:19適用范圍分立籌劃技術(shù)利用分拆手段，可以有效改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。分立籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面：一是企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；二是企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，合理節(jié)稅；三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化

2、成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體；四是企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。分立方法與涉稅處理企業(yè)分立可以實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)和所得在兩個(gè)或多個(gè)納稅主體之間進(jìn)行分割，一方面可以發(fā)揮專業(yè)分工優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的提高，另一方面可以有效開(kāi)展稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：企業(yè)分立應(yīng)按下列方法進(jìn)行所得稅處理：（1）企業(yè)分立，在通常情況下，被分立企業(yè)應(yīng)視

3、為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。（2）分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值1166.96萬(wàn)元，增值率=（14001166.9）1166.96=19.97%＜20%，可以免征土地增值稅，則凈收入=14001166.96=233

4、.04（萬(wàn)元）。（2）若以每平方米1500元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1167.5萬(wàn)元，增值率=（15001167.5）1167.5=28.48%＞20%，應(yīng)納土地增值稅=（15001167.5）30%=99.75（萬(wàn)元），則扣除土地增值稅后的凈收入=15001167.599.75=232.75（萬(wàn)元）。比較兩種定價(jià)，顯然可知，雖然以較低的價(jià)格1400元出售，但可以規(guī)避土地增值稅，反而比1500元的定價(jià)多獲利2900元。上述分析只是

5、利用土地增值稅的免稅政策進(jìn)行的籌劃，如果通過(guò)企業(yè)分立活動(dòng)并采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略，則可以出現(xiàn)更大的籌劃空間。具體操作如下：興華房地產(chǎn)商將銷售部門分立出來(lái)，成立一個(gè)房產(chǎn)銷售公司，興華公司將房產(chǎn)以1400萬(wàn)元的售價(jià)賣給銷售公司，而后由房產(chǎn)銷售公司再以1500萬(wàn)元的價(jià)格賣出。當(dāng)興華公司賣給銷售公司時(shí)，由于其增值率為19.97%，小于20%，則可以享受免納土地增值稅的待遇。當(dāng)房產(chǎn)銷售公司以1500萬(wàn)元售出時(shí)，扣除應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：15