稅負(fù)平衡點(diǎn)法在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用研究

1、1稅負(fù)平衡點(diǎn)法在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用研究摘要：在企業(yè)日常的稅務(wù)籌劃中，特別是流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)籌劃過程中特別容易涉及到稅負(fù)平衡點(diǎn)。稅負(fù)平衡點(diǎn)叫做稅負(fù)臨界點(diǎn)，通過稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率可以制定出一個(gè)適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。關(guān)鍵詞：稅負(fù)平衡點(diǎn)稅務(wù)籌劃應(yīng)用一、前言增值率是表示增值大小的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，是增值額和不含稅購進(jìn)額的比值。平衡點(diǎn)則是兩個(gè)籌劃方案的增值率達(dá)到一致的臨界點(diǎn)。稅負(fù)平衡點(diǎn)適用于一種方案稅負(fù)確定，另一種稅負(fù)不確定的情況。二、稅負(fù)平衡點(diǎn)的基本表現(xiàn)（

2、一）企業(yè)的納稅身份根據(jù)稅收法律的規(guī)定，增值稅納稅人分為以下兩種，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人增值稅額的計(jì)算是以進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額為基礎(chǔ)來計(jì)算的，稅負(fù)率隨著計(jì)算出來的增值率高低決定。增值稅一般納稅人則是采取銷售額和3%的征收率這一簡單的方法來計(jì)征增值稅額。如果新成立的企業(yè)，規(guī)模達(dá)到年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，納稅人就需要根據(jù)本身的經(jīng)營規(guī)模來決定是按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)來納稅還是按一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)來納稅。以3%的低稅率

3、和17%的一般稅率來討論稅負(fù)平衡點(diǎn)的相關(guān)問題。要使得增值稅方面一般納稅人能和小規(guī)模納稅人得到相同水平。就要求：‘含稅銷售額（13%）3%=含稅3（三）一般納稅人的進(jìn)貨渠道根據(jù)稅收法律的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨不允許進(jìn)行稅款抵扣，增值稅一般納稅人針對(duì)不同的購貨單位有不同的稅收差異。如果購貨單位是，具有開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利的增值稅一般納稅人，就可以根據(jù)購貨單位開具的專用發(fā)票進(jìn)行稅款的抵扣。如果購貨單位是小規(guī)模納稅人，從這個(gè)購貨單位只能取

4、得普通發(fā)票，普通發(fā)票上的購進(jìn)額是不準(zhǔn)許算入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，也不準(zhǔn)許抵扣。在不能得到抵扣的基本條件下，增值稅一般納稅人可以要求小規(guī)模納稅人對(duì)商品和貨物采取打折和優(yōu)惠來彌補(bǔ)不能取得專用發(fā)票和不能得到抵扣的損失。所以，納稅人可以把一般納稅人的報(bào)價(jià)看作X，把小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)看作變量Y。當(dāng)X=Y時(shí)就達(dá)到了稅負(fù)平衡點(diǎn)。當(dāng)X大于Y就像小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，反之就向一般納稅人購進(jìn)貨物。三、稅負(fù)平衡點(diǎn)的應(yīng)用（一）生產(chǎn)企業(yè)廢舊物資的采購中稅負(fù)平衡點(diǎn)的應(yīng)用

5、以廢舊材料作為生產(chǎn)原材料的部分企業(yè)，在廢舊原料環(huán)節(jié)中主要采取從主營廢舊物資收購企業(yè)直接購進(jìn)和自行采購兩種渠道。從主營廢舊物資收購企業(yè)直接購進(jìn)的廢舊物資，稅法規(guī)定可以按照10%的比率扣除進(jìn)項(xiàng)稅。而企業(yè)自行采購來的廢舊物資，他的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。如果企業(yè)是一般納稅人，第一步要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出從主營廢舊物資收購企業(yè)直接購進(jìn)和自行采購兩種方法的價(jià)格臨界點(diǎn)。假如，第一種從主營廢舊物資收購方式：稅前利潤為X，價(jià)格為Y；第二種自行采購方式：稅前利