綜合類底稿-潘莉華_第1頁
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文檔簡介

1、實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)介紹——綜合類底稿底稿審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)操作介操作介紹-綜合類工作底稿工作底稿一、一、綜合類工作底稿的介工作底稿的介紹(一)綜合類工作底稿在整個(gè)工作底稿中的地位如果要對一本審計(jì)底稿進(jìn)行審計(jì)、復(fù)核的話,入手之處肯定為“綜合類工作底稿”,綜合類工作底稿集中體現(xiàn)審計(jì)工作執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果,是所有審計(jì)工作底稿的靈魂、精髓。(二)綜合類工作底稿的分類介紹綜合類工作底稿按照審計(jì)執(zhí)行進(jìn)程階段可以分為預(yù)備調(diào)查階段等五個(gè)階段,具

2、體如下:綜合審計(jì)程序匯總預(yù)備調(diào)查階段審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段總結(jié)及審計(jì)報(bào)告階段業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境控制的調(diào)查問卷、業(yè)務(wù)登記表……審計(jì)范圍及審計(jì)策略、審計(jì)小組人員和時(shí)間預(yù)算……試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表……審計(jì)工作小結(jié)、報(bào)告審批表……實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)介紹——綜合類底稿底稿(五)審計(jì)情況總結(jié)類工作底稿,既是注冊會計(jì)師對審計(jì)情況的歸納匯總,又能夠幫助審計(jì)工作底稿閱讀者比較迅速的了解公司最終審計(jì)調(diào)整及審定報(bào)表情況;(六)內(nèi)部流轉(zhuǎn)類工作底稿,注冊會計(jì)師編制

3、審計(jì)計(jì)劃、小結(jié)以及出具最終審計(jì)報(bào)告,該部分工作底稿流轉(zhuǎn)于事務(wù)所內(nèi)部,進(jìn)行三級復(fù)核,是保障審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)量控制政策與程序之一,保障審計(jì)工作開展的順利、嚴(yán)密。三、三、綜合類工作底稿的分工作底稿的分類介紹(一)所有(一)所有審計(jì)審計(jì)程序完成情況的程序完成情況的綜合類工作底稿工作底稿綜合審計(jì)審計(jì)程序(索引號程序(索引號Z1)1、底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹:該工作底稿按照審計(jì)執(zhí)行階段分段記錄審計(jì)工作的具體完成情況,詳細(xì)記錄具體每一審計(jì)步驟是否完成以

4、及完成的底稿索引。該底稿系注冊會計(jì)師在完成所有審計(jì)程序之后,最終完成的工作底稿;該底稿集中概括記錄了所有審計(jì)程序的執(zhí)行情況。2、編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng):(1)回答審計(jì)步驟“適用與否”要明確、清晰,必要時(shí)候可以用簡短語言表達(dá)該審計(jì)步驟的適合情況,記錄相應(yīng)的工作底稿索引要清晰、完整。(2)該底稿編制時(shí)間是在完成所有審計(jì)工作底稿之后,是最終完成的審計(jì)工作底稿。但是需要在審計(jì)開始之前、審計(jì)過程之中不斷閱讀各階段的審計(jì)步驟指引,可以幫助、提醒

5、、敦促審計(jì)人員按照審計(jì)規(guī)范步驟進(jìn)行操作。(二)(二)預(yù)備調(diào)查階預(yù)備調(diào)查階段綜合類工作底稿工作底稿1.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境控制的境控制的調(diào)查問調(diào)查問卷(索引號卷(索引號Z2)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹:該調(diào)查問卷主要詢問有關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)境各種情況的各種問題,主要是通過問卷形式的調(diào)查達(dá)到了解目標(biāo)客戶的審計(jì)目的、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營活動(dòng)、公司治理及控制環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、管理當(dāng)局誠信度以及內(nèi)控情況等。一般情況下項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在接受業(yè)務(wù)委托前填寫

6、本調(diào)查表經(jīng)主任(副主任)復(fù)核。主任(副主任)據(jù)此及其他有關(guān)考慮確定是否接受業(yè)務(wù)委托。(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng):①實(shí)際工作中是否接受業(yè)務(wù)委托要等到簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)才能最后確定因此本調(diào)查表的填寫應(yīng)以截止最近日期所獲取的資料及了解的信息為依據(jù)。②項(xiàng)目經(jīng)理在對本調(diào)查表所列的調(diào)查問題進(jìn)行回答后應(yīng)對客戶進(jìn)行綜合分析并進(jìn)行概略性評價(jià)。③若接受委托后,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)原對問卷所作回答與實(shí)際情況不相符的情況,項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)修正對客戶的概略

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