公司長短期投資管理制度

1、公司長短期投資管理制度第一條第一條投資是指公司為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資的變現(xiàn)能力及投資目的，分為短期投資（能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過一年的投資）和長期投資（短期投資以外的投資）。第二條第二條短期投資。1.短期投資取得的成本，包括投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款及其稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。不包括在應(yīng)收項(xiàng)目下核算的實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的股利；短期股票投資實(shí)際支付的價(jià)款包含的已宣

2、告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和利息（短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的自發(fā)行是起至取得時(shí)止的分期付息債券的利息）。2.短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，扣除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資賬面價(jià)值。3.短期投資的期末計(jì)價(jià)是公司期末短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。短期投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市場孰低，市價(jià)按期限末證券市場上的收盤價(jià)格確定，按單項(xiàng)投資確定計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。4.短期投資的處

3、置。按所收到的處置收入與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的短期的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第三條第三條長期債權(quán)投資。包括長期債券投資和其他債權(quán)投資。1.長期債權(quán)投資取得時(shí)的成本包括取得長期全權(quán)投資時(shí)支付的全部價(jià)款，含稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。取得的分期付息到期償還本金的債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有自發(fā)行日起至取得日止的利息，作為應(yīng)收賬款單獨(dú)核算；取得到期限還本付息的債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有自行日起至取得日止的利息，在長期債

4、權(quán)投資中單獨(dú)核算。2.長期債權(quán)投資利息。長期債權(quán)投資按債權(quán)面值及適用利率按期計(jì)提利息，并入當(dāng)期投資收益（不考慮溢價(jià)或折價(jià)情況）。持有的一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息于確認(rèn)投資收益時(shí)增加投資的賬面價(jià)值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息于確認(rèn)投資收益時(shí)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不增加投資的賬面價(jià)值。實(shí)際收到的分期付息長期債權(quán)投資利息，沖減已計(jì)的應(yīng)收利息；實(shí)際收到的一次還本付息債權(quán)利息，沖減長期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。3.長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)

5、＝（債券投資成本－相關(guān)費(fèi)用－債券發(fā)行日至購買日止的應(yīng)收利息）－債券面值。4.長期全權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的處理。溢價(jià)或折價(jià)在債券購入后至到期前的期間內(nèi)攤銷，攤銷方法采用直線法。溢價(jià)或折價(jià)的攤銷，與確認(rèn)相關(guān)債券利息收入同時(shí)進(jìn)行，并作為計(jì)提的應(yīng)收利息的調(diào)整；當(dāng)期按債權(quán)面值及適用利率計(jì)算的應(yīng)收利息扣除當(dāng)期攤銷的溢價(jià)或當(dāng)期限按債券面值和適用利率計(jì)算的應(yīng)收利息與攤銷的折價(jià)合計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。5.長期全權(quán)投資所發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，數(shù)額較小，

6、采用一次（4）被投資單位外幣折算所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司按所有者表決權(quán)資本的的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，調(diào)整當(dāng)期長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入資本公積。第六條第六條被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，公司按投資表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第七條第七條股權(quán)投資差額。股權(quán)投資差額＝投資成本－投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資持股比例。在計(jì)算股權(quán)投資差額時(shí)，不包括被投資單位資產(chǎn)評估增值和接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)

7、未來應(yīng)轉(zhuǎn)作損益。攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷。初始投資成本低于應(yīng)享有被套投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。被投資單位分派的股票股利，公司不作賬務(wù)處理，但在除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。第八條第八條長期股權(quán)投資的處置。處置長期投權(quán)投資時(shí)，按所收到的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的