審計(jì)業(yè)務(wù)最新規(guī)定

1、審計(jì)業(yè)務(wù)最新規(guī)定講授 林卉娟 協(xié)理2008.10.1,,2,一. Audit FOCUS,1.Internal control assessment IR/CR/DR控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資訊與溝通監(jiān)督2. Fraud assessment (Management Override)3. Revenue Recognition,3,二. 國內(nèi)公報(bào)審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第40號(hào)-其他資訊之閱讀與考量,1. 目的　會(huì)計(jì)師進(jìn)行查核

2、工作時(shí)，受查者所提出之文件中可能包含財(cái)務(wù)報(bào)表及與財(cái)務(wù)報(bào)表併列之其他資訊，此其他資訊如與財(cái)務(wù)報(bào)表之資訊不一致，可能損害財(cái)務(wù)報(bào)表之可信度，並使查核人員對(duì)先前查核證據(jù)之結(jié)論，或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表之查核意見可能產(chǎn)生疑慮。會(huì)計(jì)師可藉由閱讀及考量這些其他資訊，發(fā)現(xiàn)可能忽略之查核事項(xiàng)，並即時(shí)作妥善之處置，以提升資訊品質(zhì)與可信度。2. 閱讀之範(fàn)圍依法令提出之年報(bào)及公開說明書中之其他資訊。,4,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第40號(hào)　　其他資訊之閱讀與考量,3. 會(huì)計(jì)師之責(zé)

3、任　　不必?fù)?dān)負(fù)判定其內(nèi)容是否適當(dāng)，亦不必提出報(bào)告，但若法令、契約或相關(guān)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師提出報(bào)告，則不在此限，且其責(zé)任即以該法令、契約或相關(guān)準(zhǔn)則之規(guī)定為準(zhǔn)。4. 結(jié)語　　訂定四十號(hào)公報(bào)的目的，在於會(huì)計(jì)師可藉由閱讀及考量這些其他資訊，發(fā)現(xiàn)可能忽略的查核事項(xiàng)，包括重大不一致及重大誤述情事，並即時(shí)作妥善處置。當(dāng)會(huì)計(jì)師依四十號(hào)公報(bào)進(jìn)行閱讀與考量時(shí)，範(fàn)圍僅限受查者依法令提出的年報(bào)及公開說明書（不含專家意見），且無須提出報(bào)告，亦不負(fù)判定其他資訊是

4、否適當(dāng)?shù)呢?zé)任。期能藉此提升資訊品質(zhì)與可信度。,5,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,1. 主旨資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益項(xiàng)目以公平價(jià)值表達(dá)或揭露。2. 查核人員與受查者管理階層之責(zé)任查核人員之責(zé)任：查核人員對(duì)於公平價(jià)值衡量與揭露應(yīng)取得足夠及適切之證據(jù)。受查者管理階層之責(zé)任：管理階層須建立公平價(jià)值衡量與揭露之會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)程序、選擇適當(dāng)評(píng)價(jià)方法、確認(rèn)所採用之重要假設(shè)並有適當(dāng)佐證、進(jìn)行公平價(jià)值衡量並確定其表達(dá)與揭露係符合

5、一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。,6,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內(nèi)容瞭解受查者決定公平價(jià)值衡量與揭露之過程及相關(guān)控制程序，並評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公平價(jià)值衡量與揭露之適當(dāng)性管理階層是否已充分評(píng)估並適當(dāng)採行一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則所允許之方法。就所評(píng)估之資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則而言，評(píng)價(jià)方法是否適當(dāng)。就受查者事業(yè)、所屬產(chǎn)業(yè)及經(jīng)營環(huán)境而言，評(píng)價(jià)方法是否適當(dāng)。,7,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　

6、　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內(nèi)容(續(xù))專家報(bào)告之採用依照審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十號(hào)「專家報(bào)告之採用」，並應(yīng)取得足夠及適切之查核證據(jù)，以評(píng)估該專家報(bào)告是否符合查核目的，及考量專家對(duì)公平價(jià)值定義之瞭解，暨其採用公平價(jià)值衡量之方法與受查者管理階層所採用方法及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則之規(guī)定是否一致。 查核人員應(yīng)依照審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十號(hào)「專家報(bào)告之採用」之規(guī)定，評(píng)估專家報(bào)告作為查核證據(jù)之適當(dāng)性。專家所用之假設(shè)、方法及其應(yīng)用是否適當(dāng)，係專家

7、之責(zé)任。惟查核人員仍應(yīng)依其對(duì)受查者事業(yè)之認(rèn)識(shí)及其他查核之結(jié)果，瞭解此等假設(shè)或方法及其應(yīng)用是否適當(dāng)，查核人員通常藉由與專家之討論考量此等事項(xiàng)。,8,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內(nèi)容(續(xù))測試受查者之公平價(jià)值衡量與揭露a. 測試受查者管理階層之重要假設(shè)、評(píng)價(jià)方法及基本資料（1）管理階層所採用之假設(shè)是否合理（2）管理階層所採用之評(píng)價(jià)方法是否適當(dāng) （3）管理階層於衡量時(shí)是否採用可適時(shí)取得之攸關(guān)

8、資訊b. 獨(dú)立估算公平價(jià)值以驗(yàn)證公平價(jià)值衡量之適當(dāng)性c. 考量相關(guān)期後事項(xiàng)對(duì)公平價(jià)值衡量與揭露之影響,9,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,3. 查核程序主要內(nèi)容(續(xù))公平價(jià)值之揭露查核結(jié)果之評(píng)估客戶聲明書與受查者治理單位之溝通,10,審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第42號(hào)　　公平價(jià)值衡量與揭露之查核,5. 結(jié)語公平價(jià)值之衡量，先天即存有不精確性。公平價(jià)值之衡量，本已存有複雜性。查核人員面對(duì)複雜又具不確定性之公平價(jià)值