工程造價管理8

1、8.1　概述8.1.2　建設(shè)項目造價審計的內(nèi)容與程序8.2　設(shè)計概算審計8.3　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計,8.1　概述,8.1.1　建設(shè)項目造價審計的概念1.建設(shè)項目審計的概念2.建設(shè)項目造價審計的概念3.建設(shè)項目造價審計的基本要素,8.1.1　建設(shè)項目造價審計的概念,1.建設(shè)項目審計的概念2.建設(shè)項目造價審計的概念3.建設(shè)項目造價審計的基本要素,1.建設(shè)項目審計的概念,建設(shè)項目審計是指由獨立的審計機構(gòu)和審計人員，根據(jù)《中

2、華人民共和國審計法》等法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，運用一定的審計技術(shù)方法，對建設(shè)項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審計監(jiān)督。,2.建設(shè)項目造價審計的概念,建設(shè)項目造價審計是建設(shè)項目審計的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素，是建設(shè)項目審計的內(nèi)容之一。它主要是對建設(shè)項目從開工籌建到竣工驗收全過程中發(fā)生的所有建設(shè)費用的真實性、合理性和有效性實施的審計監(jiān)督。其審計的目標(biāo)是“四算兩價”(投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算

3、價和合同價)的真實性、合法性和有效性。,3.建設(shè)項目造價審計的基本要素,(1)審計主體　我國建設(shè)項目造價審計的主體由政府審計機關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)三大部分組成。(2)審計客體　審計的客體是指審計的對象，包含項目建設(shè)過程中的所有技術(shù)經(jīng)濟活動內(nèi)容，從實體上來看，審計對象主要是指建設(shè)項目的主管部門、各地方或國家的政府機關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他社會中介機構(gòu)等機構(gòu)。(3)審計范圍　建設(shè)項目造價審計主要包括基本

4、建設(shè)項目和技術(shù)改造項目兩大主要部分。,(4)審計依據(jù) 建設(shè)項目造價審計依據(jù)主要由以下四個層次組成：1)方針政策。2)法律法規(guī)和規(guī)章制度。3)相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。4)其他重要審計依據(jù)。(5)審計目標(biāo)　工程造價的合理確定與控制主要是指“四算兩價”(投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工決算、結(jié)算價和合同價)的合理確定與控制。,8.1.2　建設(shè)項目造價審計的內(nèi)容與程序,1.建設(shè)項目造價審計的內(nèi)容2.建設(shè)項目造價審計的程序,1.建設(shè)

5、項目造價審計的內(nèi)容,由于一個建設(shè)項目只有在立項并且下達(dá)計劃后才能接受審計監(jiān)督，因此，建設(shè)項目造價的審計主要從設(shè)計概算開始。在審計設(shè)計概算時，同時對投資估算的真實性、合法性和有效性進行一定的事后審計。因此，建設(shè)項目造價審計內(nèi)容主要包括三個方面：設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計和竣工結(jié)(決)算審計。在進行這三個方面審計時，可分析“四算兩價”的真實性、合法性和有效性。,2.建設(shè)項目造價審計的程序,(1)審計準(zhǔn)備階段　主要包括編制審計計劃、

6、編制審計實施方案、收集審計資料和下達(dá)審計通知書四項工作。(2)審計實施階段　主要包括了解被審計項目情況并編寫審計日記、內(nèi)部控制制度測評、造價審計、取證并完成審計工作底稿與撰寫審計報告五項工作。(3)審計終結(jié)階段　審計組應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。(4)后續(xù)審計階段　后續(xù)審計一般是指審計機關(guān)對被審計單位在審計工作結(jié)束后，為檢查審計建議和處理決定的執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或出現(xiàn)漏審、錯審進行的跟

7、蹤審計。,1)確定審計項目，編制審計計劃。2)組成審計小組，做好審前調(diào)查，編制審計實施方案。3)初步收集和熟悉審計資料。4)下達(dá)審計通知書。,WP31.eps,表8-2　審計實施方案,表8-2　審計實施方案,表8-3　審計資料遞交表,表8-3　審計資料遞交表,表8-3　審計資料遞交表,表8-4　審計通知書,1)進駐被審計單位，了解被審計項目的情況，開始編寫審計日記。2)對建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進行測試，評價建設(shè)項

8、目的內(nèi)部控制制度。3)根據(jù)調(diào)整后的審計方案要求，采用一定的方法對建設(shè)項目造價進行審計。4)恰當(dāng)取證，并完成審計工作底稿。5)撰寫審計報告。,表8-5　被審計單位承諾書,表8-6　××審計局審計日記,表8-7　××審計局審計工作底稿,表8-8　對審計報告(征求意見稿)的意見回復(fù)單,表8-9　審計文書審閱程序表,1)結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、

9、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等。2)證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等。3)立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等。4)備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。,1)

10、把原審計結(jié)論、處理決定中所提出的問題的落實執(zhí)行情況列為后續(xù)審計的重要內(nèi)容。2)檢查上一次審計時已審出的問題有無重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深、上次審計時因某種原因(如時間倉促，人力有限，線索不夠)未能見底的問題。3)審計有無產(chǎn)生新問題。4)檢查上一次的審計質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量。,8.1.3　建設(shè)項目造價審計方法,1.審查書面資料的方法2.實物證實的方法3.審計調(diào)查的方法,1.審查書面資料的方法,(1)核對法　核對法是將會計

11、記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實、正確、合法。(2)審閱法　審閱法是對憑證、賬簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合會計準(zhǔn)則的要求。(3)復(fù)算法　復(fù)算法是對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資

12、料重新復(fù)核、驗算的一種方法。,1.審查書面資料的方法,(4)比較法　比較法是通過相同被審項目的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。(5)分析法　分析法就是通過分解被審項目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。(6)逆查法　逆查法就是按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，從終點查到起點的審計方法。(7)順查法　順查法就是按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序

13、，依次從起點查到終點的審計方法。,1.審查書面資料的方法,(8)詳查法　詳查法就是對被審單位被審期內(nèi)的全部證賬表或某一重要(或可疑)項目所包括的全部賬項進行全面、詳細(xì)的審查。(9)抽查法　抽查法指從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查；根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。,2.實物證實的方法,1)現(xiàn)場勘察法，是指審計人員通過對工程項目的內(nèi)容實地勘察，檢查工程內(nèi)容的真實性的一種方法。2)鑒定法，是指邀請有關(guān)專業(yè)人員

14、運用專門技術(shù)對書面資料、實物和經(jīng)濟活動進行確定和識別的方法。,3.審計調(diào)查的方法,(1)觀察法　觀察法是審計人員親臨現(xiàn)場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調(diào)查方法。(2)查詢法　查詢法指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式問清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。(3)函證法　函證法實際上也是一種查詢法，它是指審計人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。,8.2　設(shè)

15、計概算審計,8.2.1　概述8.2.2　設(shè)計概算審計的內(nèi)容8.2.3　審計案例,8.2.1　概述,審計機關(guān)對國家建設(shè)項目概算執(zhí)行情況進行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性和合法性。對于財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。,8.2.2　設(shè)計概算審計的內(nèi)容,1.設(shè)計概算審計需要的資料2.設(shè)計概算審計的主要內(nèi)容,1.設(shè)計概算審計需要的資料,1)經(jīng)有

16、關(guān)部門批準(zhǔn)的可行性研究報告及投資估算。2)經(jīng)上級部門批準(zhǔn)的有關(guān)文件。3)工程地質(zhì)勘測資料、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件。4)水、電和原材料供應(yīng)情況、交通運輸情況及運輸價格、地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)、已批準(zhǔn)的材料預(yù)算價格及機械臺班價格。5)國家或省市頒發(fā)的概算定額、概算指標(biāo)、建筑安裝工程間接費定額及其他有關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)、國家或省市規(guī)定的其他工程費用指標(biāo)、機電設(shè)備價目表、類似工程概算及技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。6)編制的概算書及相關(guān)資料。7)其他審計需要的資料。,2.

17、設(shè)計概算審計的主要內(nèi)容,(1)審計設(shè)計概算編制的依據(jù)　主要是審計概算編制依據(jù)是否合法、編制依據(jù)的時效性以及編制依據(jù)的適用性。(2)審計設(shè)計概算編制的深度　通常大中型建設(shè)項目的設(shè)計概算都有完整的編制說明和“三級概算”(建設(shè)項目總概算書、單項工程概算書、單位工程概算書)，審計過程中應(yīng)注意審計其是否是符合規(guī)定的“三級概算”，各級概算的編制是否按照規(guī)定的編制深度。(3)審計設(shè)計概算內(nèi)容的完整性　主要包括三個方面的內(nèi)容。,1)審計概算編制的依

18、據(jù)是否合法。2)審計概算編制的依據(jù)是否具有時效性。3)審計設(shè)計概算編制的依據(jù)是否適用。,1)審計建設(shè)項目總概算書。2)審計單項工程綜合概算和單位工程概算。3)審計工程建設(shè)其他費用概算。,8.2.3　審計案例,1)工程概況內(nèi)容不完整。2)編制依據(jù)不完整。3)編制內(nèi)容不完整。4)工程項目概算編制的內(nèi)容不完整、不正確，主要表現(xiàn)在：①概算造價內(nèi)未包含舊房拆遷費及村民臨時租房費等前期費用。,8.2.3　審計案例,表8-10　項目名稱

19、：××村舊城改造項目概算成本,8.2.3　審計案例,表8-10　項目名稱：××村舊城改造項目概算成本,8.3　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計,8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計需要的資料8.3.2　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計的主要內(nèi)容8.3.3　審計案例,8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計需要的資料,(1)前期計劃立項文件　包括發(fā)改局立項批文(或資金統(tǒng)籌部門計劃)、經(jīng)批準(zhǔn)的項目概算或項目資金分配表、規(guī)劃設(shè)

20、計要點、規(guī)劃設(shè)計許可證、項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、地質(zhì)勘探報告等。(2)預(yù)算(標(biāo)底)計算依據(jù)　包括經(jīng)審批的工程圖樣(全套：土建、安裝)、招標(biāo)書(按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交)、工程預(yù)算書(加蓋送審、編制單位公章)、設(shè)備預(yù)算價依據(jù)文件與證明、工程量計算書、材料分析表、材料預(yù)算價差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)文件與證明等資料。,8.3.1　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計需要的資料,(3)被審計單位承諾書　審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)

21、算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、費用文件等計價依據(jù)；市造價站等造價主管部門發(fā)布的材料信息價文件；工程預(yù)算審計相關(guān)軟件(如斯維爾計價與計量軟件、審計署開發(fā)的AO或各級政府辦公軟件等計算機輔助審計系統(tǒng))。,8.3.2　施工圖預(yù)算(標(biāo)底)審計的主要內(nèi)容,1.審計施工圖樣、招標(biāo)文件、合同條款和概算等資料2.審計項目招標(biāo)前的合法合規(guī)性3.審計預(yù)算工程量4.審計工程單價5.審計工程取費6.審計綜合評價與建議,1.審計施工圖樣、招標(biāo)文件、合同條款和概算等

22、資料,審計思路：審計施工圖樣是否完整，設(shè)計深度是否滿足招標(biāo)要求，是否有設(shè)計相關(guān)人員的簽字及設(shè)計單位的蓋章，是否經(jīng)審圖機構(gòu)審查，設(shè)計文件是否有明顯的錯誤；審計招標(biāo)文件是否符合法規(guī)的要求，是否完整，招標(biāo)文件中的合同條款是否合法、合理和公正；審計概算的組成是否完整，預(yù)算是否超出概算。,2.審計項目招標(biāo)前的合法合規(guī)性,審計思路：審計項目預(yù)算內(nèi)容是否完整，是否有肢解工程發(fā)包的嫌疑等。,3.審計預(yù)算工程量,審計思路：對于預(yù)算工程量，由于現(xiàn)在工程項目

23、的招標(biāo)都要求標(biāo)底和報價采用工程量清單計價的方式，其工程量的審計作用正在淡化。但如果工程量相差太大，將給有經(jīng)驗的投標(biāo)人不平衡報價的機會，從而使政府或業(yè)主造價得不到合理的控制。因此，對于預(yù)算工程量，主要還是以技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)分析后，針對工程量及造價差異較明顯的分項工程進行重點抽查審計。實際中很少采用全面審計的方法。,4.審計工程單價,審計思路：選用的定額是否正確，是否采用當(dāng)?shù)囟~套用，如深圳地區(qū)工程項目是否套用深圳市建設(shè)工程造價站頒發(fā)的定額；是

24、否按專業(yè)類別套用，如市政工程是否按市政定額套用；定額子目是否套錯，是否存在高套定額的現(xiàn)象，套用定額的工作內(nèi)容是否與設(shè)計要求的項目內(nèi)容一致，如不一致，是否按規(guī)定進行了定額的換算，換算是否正確，換算條件是否適當(dāng)，換算的方法是否正確，是否存在重復(fù)套取定額的現(xiàn)象；主材價格是否選用設(shè)計圖樣上規(guī)定的主材品牌、規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)，單價是否是造價管理部門發(fā)布的信息價，市場價是否合理(未公布信息價時)。,5.審計工程取費,審計思路：審計工程定額測定費、社會保險費

25、(失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療和住房公積金費)、工程排污費、城市道路占用挖掘費、臨時占用綠地費、綠化補償(賠償)費等規(guī)費的計取是否合理；審計工程安全文明施工措施費是否合理；審計工程稅金的計取是否合理。,審計思路：初步審計結(jié)果出來后，審計人員還需對工程項目預(yù)算的經(jīng)濟性進行相應(yīng)的評價，評價其有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)是否合理，總預(yù)算和分預(yù)算是否超概算，最終設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)一致。審計機關(guān)可根據(jù)以上發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計建議。,6.審計綜合評價

26、與建議,8.3.3　審計案例,1.項目的基本情況2.審計情況3.審計結(jié)果4.審計意見5.審計效果6.案例評析,1.項目的基本情況,擬建的××體育公園位于深圳市××區(qū)，用地面積約為6.3萬m2。項目建成后主要為了滿足全區(qū)市民強身健體的目的。該一期工程主體已全部完工，二期工程分為Ⅰ標(biāo)段車庫工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)，地上二十六層，地下一層，

27、建筑面積為10萬m2。計劃投資8.05億元，全部由政府財政預(yù)算資金撥付。,2.審計情況,(1)審計目標(biāo)　依據(jù)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》和《深圳市建設(shè)工程招投標(biāo)條例》，為確保該政府投資項目順利完成招投標(biāo)和嚴(yán)格控制政府投資造價，提高投資效益，對該項目預(yù)算造價的真實性與準(zhǔn)確性實施審計監(jiān)督。(2)審計范圍　××體育公園二期范圍內(nèi)的Ⅰ標(biāo)段車庫工程、Ⅱ標(biāo)段體育大樓工程、Ⅲ標(biāo)段體育文化街工程、Ⅳ標(biāo)段體育館工程，框架及鋼結(jié)構(gòu)

28、，地上二十六層，地下一層，建筑面積為10萬m2。(3)審計內(nèi)容　圖樣中各項工程量的真實性；各項工程取費標(biāo)準(zhǔn)和參照定額是否合理；主材的數(shù)量與價格是否準(zhǔn)確。,2.審計情況,(4)審計重點　根據(jù)××建筑工務(wù)局提供的工程施工圖樣、圖樣會審資料、會議紀(jì)要等資料，依據(jù)國家和深圳有關(guān)招投標(biāo)法、合同法和計量計價方法等法規(guī)，重點審計該項目預(yù)算(標(biāo)底)造價的分部分項工程項目綜合價格計算是否準(zhǔn)確，各種材料單價計取是否合理，是否接近市場價

29、，工程類別是否符合深圳市有關(guān)規(guī)定。(5)審計依據(jù)　審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》，《深圳市政府投資項目管理條例》，《深圳市政府投資項目審計監(jiān)督暫行條例》，設(shè)計施工圖，招標(biāo)文件，送審造價計算書，《深圳市建筑裝飾工程綜合價格》(1997年修訂本)、《深圳市安裝工程綜合價格》(1998年)等。,2.審計情況,(6)審計方法　根據(jù)該工程的特點，以定額測算和市場調(diào)查相結(jié)合進行審計，對被審計單位提供的其他相關(guān)資料(工程量計算書、單價分析表)進行

30、重點抽查。(7)審計組織　××審計局接到審計任務(wù)后，成立了由9人組成的審計組，配備了土建、安裝等專業(yè)人員，自200×年6月7日至200×年6月30日，對該項目進行了審計。,3.審計結(jié)果,1)設(shè)計深度不夠，致使某些單價很難確定，不利于控制造價。2)工程量計算不準(zhǔn)確，少計、漏計較多，不利于招標(biāo)階段的造價控制。3)重大報批手續(xù)尚未到位，存在變更未知因素，造價有可能失控。4)設(shè)備材料一味追求品牌，

31、忽視了設(shè)備材料性價比的綜合比較，這將達(dá)不到保證質(zhì)量和提高經(jīng)濟效益的目的。5)建設(shè)單位沒有提供概算書，無法確定預(yù)算是否超過概算的最高限額。,4.審計意見,1)本次審定的預(yù)算造價3.76億元作為招標(biāo)標(biāo)底。2)招標(biāo)前，鋼結(jié)構(gòu)工程的施工措施費的確定應(yīng)另報審計局審定。3)設(shè)備價0.26億元應(yīng)和電梯、發(fā)電機組、冷水機組三大件一并納入設(shè)備招標(biāo)范圍，招標(biāo)前應(yīng)報審計局再次審定。4)由于鋼筋市場價和信息價相差較大，且波動頻繁，建議招標(biāo)中鋼筋統(tǒng)一按3

32、600元/t報價，結(jié)算時按實調(diào)整。5)為防止不平衡報價，在施工過程中新增分項工程的結(jié)算價應(yīng)按審計局結(jié)算審定價乘以相應(yīng)分項工程投標(biāo)時的下浮比例來確定。,5.審計效果,通過預(yù)算審計，揭示了預(yù)算中存在的問題，并為后續(xù)的招標(biāo)工作提出了建設(shè)性的審計意見，較好地控制了工程造價。,6.案例評析,1)對設(shè)計深度不夠的專業(yè)工程，為了控制政府投資項目資金，應(yīng)按暫定價包含在標(biāo)底中，深化設(shè)計后，重新對該專業(yè)單位工程進行招標(biāo)；或按相應(yīng)分項工程的下浮比例同比例下

33、調(diào)。2)不平衡報價和施工過程中依靠變更簽證來賺取超額利潤是施工單位普遍采取的方式，因此，為了預(yù)防政府投資項目造價的失控，標(biāo)底審計時，應(yīng)明確規(guī)定新增分項工程的結(jié)算價應(yīng)按審計局結(jié)算審定價乘以相應(yīng)分項工程投標(biāo)時的下浮比例來確定。3)主要工程量一定要計算準(zhǔn)確，預(yù)防不平衡報價導(dǎo)致政府投資項目資金的失控。,8.4　竣工結(jié)算審計,8.4.1　竣工結(jié)算審計需要的資料8.4.2　竣工結(jié)算審計的主要內(nèi)容8.4.3　審計案例,8.4.1　竣工結(jié)算審計

34、需要的資料,(1)前期計劃立項類文件　發(fā)改局立項批文(或資金統(tǒng)籌部門計劃)、規(guī)劃設(shè)計要點。(2)招標(biāo)過程資料　招投標(biāo)書(按招標(biāo)規(guī)定內(nèi)容提交)、定標(biāo)書、施工單位資質(zhì)證明、施工單位營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記(復(fù)印件加紅章)。(3)各種合同及協(xié)議書　工程設(shè)計合同(補充合同和協(xié)議書)、施工合同(補充合同和協(xié)議書)、監(jiān)理合同(補充合同和協(xié)議書)。,8.4.1　竣工結(jié)算審計需要的資料,(4)施工過程中的資料　開工證明書、投資許可證、開工許可證、設(shè)計變更

35、圖樣、設(shè)計變更簽證單及備案單、施工進度形象記錄(包括隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄)、建設(shè)單位預(yù)付工程款或墊付款項明細(xì)表、竣工圖、竣工驗收證明、已批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計方案。(5)工程項目結(jié)算書及量價計算依據(jù)　工程結(jié)算書(加蓋送審、編制單位公章)、工程量計算書、材料分析表、材料價差調(diào)整及調(diào)整依據(jù)文件及證明。,8.4.1　竣工結(jié)算審計需要的資料,(6)被審計單位承諾書　審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T自己必備的資料：各種專業(yè)的預(yù)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、費用文件等計

36、價依據(jù)；市造價站等造價主管部門發(fā)布的材料信息價文件；建筑安裝材料、五金手冊及相關(guān)手冊；工程結(jié)算審計相關(guān)軟件(如斯維爾計價與計量軟件、審計署開發(fā)的AO或各級政府辦公軟件等計算機輔助審計系統(tǒng))。,8.4.2　竣工結(jié)算審計的主要內(nèi)容,1.審計竣工圖樣、合同、補充協(xié)議等竣工資料2.審計項目實施過程中的合法合規(guī)性3.審計結(jié)算工程量和結(jié)算單價4.審計設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證造價5.審計工程取費6.審計工程結(jié)算價是否超出合同價,1.審計竣工圖樣、

37、合同、補充協(xié)議等竣工資料,審計思路：審計竣工圖樣是否完整、是否加蓋了竣工圖章，是否與實際竣工現(xiàn)場一致(需去現(xiàn)場勘察)；審計工程施工合同條款的合法性與合理性，審計施工合同條款是否與現(xiàn)行法規(guī)相抵觸，是否與招標(biāo)文件一致，審計合同是屬單價合同、還是固定總價合同或是可調(diào)合同；審計補充協(xié)議的簽訂是否合法合規(guī)。,2.審計項目實施過程中的合法合規(guī)性,審計思路：主要是審計工程項目招標(biāo)過程中有無違法違紀(jì)行為，如是否按規(guī)定的程序公開、公平、公正地選擇了承包商

38、等；審計施工過程中有無違法違紀(jì)行為，審計設(shè)計變更單價是否按規(guī)定的程序計取，是否有相互串通，舞弊行為，是否有人為因素實施變更的行為，是否有故意增加隱蔽工程量的行為等。,3.審計結(jié)算工程量和結(jié)算單價,審計思路：要全面履行國家審計署“全面審計，突出重點”的原則實施審計。對于重大項目，宜重點審計量大價高的分部工程。從審計工作的實際要求看，房屋建筑工程重點抽查鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)部位、隱蔽工程部位、墻體工程部位及高級裝飾部位等；道路工程重點審計面層及墊

39、層及土方工程；裝飾工程重點審計墻面、地面、頂面及特殊裝飾部位；修繕工程重點審計改造比例較大的部位，如墻面鏟除工程量、油漆涂料部分工程量等。對于中小項目，實施詳細(xì)審計的方法審計工程量。,4.審計設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證造價,審計思路：審計設(shè)計變更和簽證手續(xù)是否齊全，設(shè)計變更和簽證內(nèi)容是否真實。如審計設(shè)計變更和簽證是否有設(shè)計變更通知單，是否有建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人、施工單位負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位負(fù)責(zé)人的簽字及單位蓋章，設(shè)計變更和簽證的內(nèi)容是否發(fā)生了，是否存

40、在虛假情況。特別是對于一些隱蔽的工程量(如基坑工程量，其開挖回填的工程量事后是難以復(fù)核的)，應(yīng)要求被審計單位提供相片等影視類資料，確保其真實性。,5.審計工程取費,審計思路：與預(yù)算審計一樣，結(jié)算工程取費審計內(nèi)容也包含了預(yù)算工程取費審計的內(nèi)容，兩者審計的主要差異是在工程施工措施費的審計上。由于工程施工措施費一般是作為不可競爭費用計入投標(biāo)價的，因此，在結(jié)算審計時，要嚴(yán)格按預(yù)算時的安全文明施工措施費計算結(jié)算造價，而不能按結(jié)算價的費率計取此項費

41、用。,6.審計工程結(jié)算價是否超出合同價,如果結(jié)算價超出了合同價，甚至超出了計劃(概算)，則應(yīng)按規(guī)定程序辦理超合同或超計劃的審批手續(xù)，否則不能出具結(jié)算審計報告。,8.4.3　審計案例,1.項目的基本情況2.審計情況3.審計結(jié)果4.審計建議5.審計效果6.案例評析,1.項目的基本情況,××花園項目位于××區(qū)新洲路與金地一路交叉路口西北角，建設(shè)單位為××住宅開發(fā)中心，項目計

42、劃投資額為3.45億元，全部來自政府住宅專項資金，項目建成后作為安居房。工程于2001年1月1日開工，2002年7月8日竣工。工程項目為框剪結(jié)構(gòu)，高層住宅，兩層地下室，地面以上由14棟塔樓組成。建筑面積為10.86萬m2，其中地下室建筑面積為3.27萬m2，地上塔樓建筑面積為7.59萬m2。,2.審計情況,(1)審計目標(biāo)　依據(jù)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》，全面審計××花園竣工結(jié)算造價，確保該項目結(jié)算造價的真實性與

43、準(zhǔn)確性，為該項工程結(jié)算款項提供依據(jù)并實施審計監(jiān)督。(2)審計范圍和對象　××花園施工合同范圍內(nèi)的所有已完工程結(jié)算造價(送審總投資金額為3.04億元)，包括樁基礎(chǔ)工程、地下室工程和1號～１4號住宅土建工程和安裝工程四大部分竣工結(jié)算造價。(3)審計重點　根據(jù)施工合同、工程竣工圖和結(jié)算憑證等資料，依據(jù)國家和深圳有關(guān)招投標(biāo)法、合同法建筑法等法規(guī)，重點審計該項目結(jié)算造價的工程量計算是否準(zhǔn)確，單價計取是否合理，取費標(biāo)準(zhǔn)是否符

44、合施工合同、國家和地方有關(guān)規(guī)定。,2.審計情況,(4)審計方法　采取同類項目比較法、現(xiàn)場取證法和外地調(diào)查取證和延伸審計。(5)審計組織與分工　審計小組共10人，土建7人分別負(fù)責(zé)土建的樁基工程、地下室工程、1號～14號住宅樓工程，安裝3人負(fù)責(zé)安裝的給水排水工程、電氣工程、通風(fēng)、防排煙工程、消火栓、噴淋系統(tǒng)、高低壓配電工程、煤氣工程、智能化系統(tǒng)工程、電梯工程和甲方供應(yīng)材料設(shè)備(飲水設(shè)備、變頻供水設(shè)備、火災(zāi)報警主材設(shè)備)各專業(yè)安裝工程。,2

45、.審計情況,(6)審計要求　審計任務(wù)必須保質(zhì)保量完成，以確保工程款項的順利結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交；審計小組全體人員在實施審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計署“八不準(zhǔn)”的有關(guān)規(guī)定，明確審計對象為建設(shè)單位，除與施工單位核對外，不得與施工單位單獨接觸。,3.審計結(jié)果,(1)造價審計情況　該項目送審造價為3.04億元，審定造價為2.86億元，審減額0.18億元，審減率為5.79%。(2)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,(2)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,1)部分按規(guī)定應(yīng)該進

46、行公開招標(biāo)的專項分包工程沒有在市招標(biāo)中心進行公開招標(biāo)。2)部分在市招標(biāo)中心公開招標(biāo)的單項工程，所有沒有在市招標(biāo)中心公開招標(biāo)的單項工程，其評標(biāo)書上沒有公開抽簽評標(biāo)專家的簽字。3)部分單位工程沒有招標(biāo)投標(biāo)文件、工程合同和商檢報告等資料。4)工程設(shè)備、材料合同單價普遍偏高。5)部分單位工程高估冒算。6)個別單位工程招標(biāo)書和中標(biāo)書上時間出入很大，前后矛盾。,(2)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,7)總包合同中關(guān)于工程單價的實施和結(jié)算違背了《中華人

47、民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》(以下簡稱《招標(biāo)投標(biāo)法》)的規(guī)定。8)評標(biāo)定標(biāo)不合規(guī)定，體現(xiàn)在以下五個方面：,4.審計建議,建設(shè)單位今后應(yīng)嚴(yán)格按《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定辦理其他擬建工程項目的招標(biāo)手續(xù)；建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按《深圳市政府投資項目管理條例》規(guī)定實施在建工程項目，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量、工程進度和工程造價，預(yù)防“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。,5.審計效果,項目審計完成后，為政府節(jié)約了政府資金。審計中發(fā)現(xiàn)的問題引起了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，群眾反響強烈，對其他正在建設(shè)的政府