審計(jì)實(shí)務(wù)框架

1、CGA審計(jì)實(shí)務(wù)框架,上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA研究與發(fā)展中心王詠梅,2002.9,2,,一、審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)簡(jiǎn)介,SNAI,2002.9,3,框架介紹,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)手冊(cè)》目錄： 1. 加拿大五金銷(xiāo)售有限公司審計(jì)案例 2. 關(guān)于加拿大五金銷(xiāo)售有限公司審計(jì)案例的補(bǔ)充說(shuō)明 3、 本書(shū)審計(jì)案例翻譯對(duì)照表 4、  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,2002.9,4,1. 加拿大五金銷(xiāo)售有限公司審計(jì)案例,1.1 序言1

2、.2 閱讀指導(dǎo)1.3 背景介紹1.4 文件摘要1.5 永久性文件索引1.6 期末審計(jì)文件1.7 期中審計(jì)文件,2002.9,5,1.1 序言,閱讀和使用本教材時(shí)應(yīng)注意：審計(jì)是隨準(zhǔn)則和技術(shù)的發(fā)展一同發(fā)展的，本案例是以當(dāng)時(shí)的加拿大CICA手冊(cè)71號(hào)和1992年10月審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)的。對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，都有許多可供選擇的策略和程序，這些策略和程序的選擇取決于審計(jì)人員所受的培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)判斷和特定的環(huán)境。為了在

3、一個(gè)完整案例中說(shuō)明不同的審計(jì)方法和程序，本案例采用了總體保證程度比較高，但整個(gè)過(guò)程并不符合成本效益的方法。在實(shí)務(wù)中，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序的選擇取決于特定的環(huán)境。通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，每個(gè)事務(wù)所都可以建立一套自己的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)慣例以提高審計(jì)效率，例如標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào)和索引。,2002.9,6,1.2 閱讀指導(dǎo),本案例的框架審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì)交易測(cè)試余額測(cè)試結(jié)束審計(jì)本案例包括的審計(jì)文件類(lèi)型,2002.9,7,本案例包括的審計(jì)文件類(lèi)型,期末審計(jì)文

4、件余額測(cè)試工作底稿結(jié)束審計(jì)工作底稿有關(guān)往來(lái)信函和會(huì)議紀(jì)要財(cái)務(wù)報(bào)表初稿期中審計(jì)文件審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì)交易測(cè)試有關(guān)往來(lái)信函和會(huì)議紀(jì)要,2002.9,8,1.3 背景介紹,有關(guān)審計(jì)客戶 加拿大五金銷(xiāo)售有限公司有關(guān)事務(wù)所 Allright, Cashman & Edge 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2002.9,9,1.4 文件摘要,期末審計(jì)文件期中審計(jì)文件本年總分類(lèi)帳 總分類(lèi)帳 選自前任會(huì)計(jì)師的

5、工作底稿 計(jì)劃期初余額審計(jì)文件往來(lái)信函和會(huì)議記錄公司納稅文件永久性文件,,2002.9,10,1.5 永久性文件索引,1、公司記錄公司章程普通股和優(yōu)先股的說(shuō)明書(shū)已發(fā)行在外的股權(quán)證書(shū)副本摘自年度檔案中的董事和管理人員名單 2、X5年3月8日股東協(xié)議3、董事會(huì)和股東大會(huì)紀(jì)要4、加拿大皇家銀行文件提供抵押品的銀行文件 貸款協(xié)議 5、加拿大五金銷(xiāo)售有限公司1020股優(yōu)先股股權(quán)證書(shū)復(fù)印件 6、保險(xiǎn)單和計(jì)算機(jī)維護(hù)

6、合同 7、長(zhǎng)期資產(chǎn)提供長(zhǎng)期資產(chǎn)詳情的清單 產(chǎn)權(quán)證 8、與太平洋租賃公司的租賃合同（復(fù)印件） 9、與BLS 保險(xiǎn)公司的抵押?jiǎn)螕?jù),2002.9,11,1.6 期末審計(jì)文件,1.6.1              期末審計(jì)文件索引 1.6.2  &

7、#160;           審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表初稿 1.6.3              調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 1.6.4   

8、;           調(diào)整分錄和結(jié)帳分錄匯總表 1.6.5              試算平衡工作底稿 1.6.6   

9、;           未調(diào)整差異匯總表 1.6.7              管理當(dāng)局聲明書(shū) 1.6.8  

10、            管理建議書(shū) 1.6.9              律師詢(xún)證函 1.6.10&

11、#160;         調(diào)整前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 1.6.11          質(zhì)量控制復(fù)核 1.6.12       

12、   最后的合伙人復(fù)核 1.6.13          最終的分析性復(fù)核 1.6.14          財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿,2002.9,12,1.

13、6.14  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿,以現(xiàn)金審計(jì)為例：A 審定表A.1 帳項(xiàng)情況匯總表（科目說(shuō)明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）A.2—A.4 審計(jì)程序A-1 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表A-2、A-3、A-4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表A-2.1、A-4.1 銀行詢(xún)證函A-2.2 客戶編制的存款計(jì)算表A-2.3、A-3.1、 A-4.3 客戶編制的未達(dá)帳項(xiàng)表A-2.4、A-3.2、A

14、-4.2 銀行對(duì)帳單,2002.9,13,1.7 期中審計(jì)文件,1.7.1   期中文件索引1.7.2   接受審計(jì)委托1.7.3            首次接受委托 1.7.4  

15、0;         客戶概況 1.7.5            初步分析性復(fù)核 1.7.6   

16、60;        初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1.7.7            重要性水平估計(jì) 1.7.8    

17、0;       內(nèi)部控制的復(fù)核 1.7.9            編制計(jì)劃和預(yù)算 1.7.10      

18、;    交易測(cè)試,2002.9,14,2. 關(guān)于加拿大五金銷(xiāo)售有限公司審計(jì)案例的說(shuō)明,2.1 背景資料2.2 期末審計(jì)文件-綜合類(lèi)工作底稿2.3 期中審計(jì)文件2.4 期末審計(jì)文件-業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿2.5 特殊目的審計(jì)程序,2002.9,15,2.1 有關(guān)補(bǔ)充說(shuō)明的背景資料,--閱讀指導(dǎo)和索引,2002.9,16,2.2 期末審計(jì)文件-綜合類(lèi)工作底稿,2.2.1   

19、        期末審計(jì)文件索引及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào) 2.2.2           審計(jì)報(bào)告 2.2.3           會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注

20、 2.2.4           調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表分析 2.2.5           調(diào)整分錄匯總表 2.2.6        &#

21、160;  試算平衡表 2.2.7           未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表 2.2.8           管理當(dāng)局聲明 2.2.9     

22、60;     質(zhì)量控制復(fù)核和合伙人的最終復(fù)核 2.2.10       審計(jì)工作底稿復(fù)核 2.2.11       審計(jì)報(bào)告階段的分析性復(fù)核,2002.9,17,2.3 期中審計(jì)文件,2.3.1    

23、60;    接受審計(jì)業(yè)務(wù)2.3.2          首次接受委托2.3.3          審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)2.3.4        &#

24、160; 初步分析性復(fù)核2.3.5          初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.3.6          重要性水平的評(píng)估2.3.7          了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,2

25、002.9,18,2.4 期末審計(jì)文件—業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿,2.4.1     實(shí)質(zhì)性測(cè)試 2.4.2     分析性復(fù)核 2.4.3     會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿 2.4.4 本案例中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)程序補(bǔ)充匯總表,2002.9,19,2.5 特殊目的審計(jì)

26、程序,2.5.1          期初余額審計(jì)程序2.5.2          會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正2.5.3          債務(wù)重組

27、2.5.4          非貨幣性交易2.5.5          關(guān)聯(lián)方及其交易2.5.6          企業(yè)合并或分立2.5.7  

28、        合并會(huì)計(jì)報(bào)表2.5.8          現(xiàn)金流量表2.5.9          財(cái)務(wù)承諾2.5.10     

29、60; 或有事項(xiàng)2.5.11       期后事項(xiàng)2.5.12       持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,2002.9,20,3、本書(shū)審計(jì)案例翻譯對(duì)照,CICA手冊(cè) Canadian Institute of Chartered Accountants Handbook公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）

30、,2002.9,21,部分縮略語(yǔ)翻譯對(duì)照,G.S.T. (Goods and services Taxes) 商品勞務(wù)稅P.S.T. (Province Sales Taxes) 省級(jí)銷(xiāo)售稅U.C.C. (Undepreciated Capital Cost) 未攤銷(xiāo)的資產(chǎn)成本C.E.C.(Cumulative Eligible Capital) 累積有效資產(chǎn)C.C.A.(Capi

31、tal Cost Allowance) 允許折舊的資產(chǎn)成本N/A 不適用 INIT 執(zhí)行人U.I.(Unemployment Insurance) 失業(yè)保險(xiǎn)C.P.P.(Canadian Pension Plan) 加拿大養(yǎng)老金計(jì)劃,2002.9,22,4. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則

32、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告,2002.9,23,二、本案例背景介紹,SNAI,2002.9,24,1. 加拿大五金銷(xiāo)售有限公司背景,成立于X3年1月6日的加拿大私人控股公司五金特許經(jīng)銷(xiāo)商，主要銷(xiāo)售貨物給建筑商承包商有3名股東和有11名全職員工，是典型的業(yè)主管理型企業(yè)X3年和X4年，年度報(bào)表只經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師復(fù)核X5年，最新股東協(xié)議要求審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表前任會(huì)計(jì)師不具備審計(jì)資格X5年3月8日，股東大會(huì)決定改聘Allright, Cashman

33、 & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X5年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),2002.9,25,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況1,1. 法定名稱(chēng)：加拿大五金銷(xiāo)售有限公司 法定地址：123 DOWNTOWN ST. BIGTOWN，B.C 電話：555-2522 傳真：555-2523 郵政編碼： V0X 0X0   年度結(jié)束日：X5年1

34、2月31日 主要聯(lián)絡(luò)人：George Active  2. 組織形式： 公司 成立的時(shí)間、地點(diǎn)：X3年1月6日，在B.C. 成立,2002.9,26,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況2,3. 重要股東： 姓名： 關(guān)系： George Active 擁有有投票權(quán)股票的50% Ben Silen

35、t 擁有有投票權(quán)股票的25% Susan Silent 擁有有投票權(quán)股票的25% 4．管理人員和董事： 職位： George Active 總裁 Ben Silent 董事會(huì)秘書(shū) Karen Bright

36、 財(cái)務(wù)主管 David Active 業(yè)務(wù)經(jīng)理,2002.9,27,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況3,5. 關(guān)聯(lián)方名稱(chēng): 加拿大控股有限公司 關(guān)系: 由George Active 控制6. 律師名稱(chēng): JEN & ERIC 律師事務(wù)所7.金融

37、機(jī)構(gòu): 加拿大皇家銀行 8.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人： Anderson & Son經(jīng)紀(jì)人公司 9. 客戶業(yè)務(wù): 公司從各五金制造商和批發(fā)商處購(gòu)買(mǎi)五金商品，然后通過(guò)零售點(diǎn)銷(xiāo)售給建筑商、承包商和普通大眾。,2002.9,28,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況4,10. 公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（辦公室、廠房、倉(cāng)庫(kù)）及員工分布：零售商店、倉(cāng)庫(kù)和所有員工都在座落于123 DOWNTOWN ST，BIGTOWN，B.C.的同一棟房子里。

38、11. 收入的主要來(lái)源及主要顧客（包括占收入的百分比）：承包商（加里弗利亞系統(tǒng)有限公司和太平洋設(shè)計(jì)公司）占總收入的約20%。 12. 主要供應(yīng)商及所供材料的類(lèi)別：潤(rùn)飾有限公司和國(guó)立五金公司； 兩者都提供用于銷(xiāo)售的貨物。,2002.9,29,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況5,13. 主要的融資渠道：以土地和建筑物作抵押向B.L.S.保險(xiǎn)有限公司貸款；向股東借款：從太平洋租賃公司獲得租賃；以存貨向銀行抵押貸款。 14. 賠償金及員工福利計(jì)劃

39、：正常薪金和工資加上在12月或在次年1月支付的年終獎(jiǎng)都由總裁George Active決定。15. 所在行業(yè)遵循的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：適用公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP），不存在其他特殊規(guī)定；沒(méi)有特殊的法令或規(guī)章會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表。 16. 對(duì)其產(chǎn)生重要影響的外部條件或趨勢(shì)變化：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)滑坡，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)減緩。但是至審計(jì)工作日止，公司似乎并未受到直接影響。,2002.9,30,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司組織結(jié)構(gòu)圖,,,,,,,,,,,,,,,2002.9,

40、31,加拿大五金銷(xiāo)售有限公司概況6,未審財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注,2002.9,32,2. Allright, Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所,有3名合伙人：John AllrightSusan CashmanGerry Edge3人都是CGA-BC的會(huì)員有6名專(zhuān)業(yè)人員和2名文員：Terri Wright --高級(jí)審計(jì)人員事務(wù)所已注冊(cè)執(zhí)業(yè),2002.9,33,Allright, Cashman &

41、 Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所,X5年3月18日收到審計(jì)聘任書(shū)人員安排：Gerry Edge – 納稅申報(bào)表Susan Cashman – 復(fù)核合伙人John Allright – 負(fù)責(zé)審計(jì)的合伙人Terri Wright – 高級(jí)審計(jì)人員時(shí)間安排：X5/11/15 期中審計(jì)X5/12/31 存貨盤(pán)點(diǎn),現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)X6/1/9 發(fā)應(yīng)收應(yīng)付帳款詢(xún)證函，X6/2/26 期末審計(jì),2002.9,34,Allright,

42、 Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所,實(shí)施審計(jì)時(shí)事務(wù)所的習(xí)慣做法：使用基于年底審計(jì)文件索引和期中審計(jì)文件索引的索引系統(tǒng)；2． 使用一套標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)符號(hào)。對(duì)使用的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序，在工作底稿上將不再提供該程序的文字描述。3． 在審計(jì)工作底稿中用綠色標(biāo)出審計(jì)符號(hào)。4． 用紅色表示與其他工作底稿的相互參考。5． 在由客戶編制的工作底稿上加蓋“由客戶編制”的印章。,2002.9,35,Allright, Cashma

43、n & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所,6．由高級(jí)審計(jì)人員（Terri Wright）在所有由她自己和客戶編制的工作底稿上簽署姓名和時(shí)間。由合伙人（John Allright）負(fù)責(zé)詳細(xì)復(fù)核并在每頁(yè)工作底稿上簽字。當(dāng)工作底稿已經(jīng)完成幷且與計(jì)劃審計(jì)程序一致時(shí)，每一頁(yè)計(jì)劃工作底稿都應(yīng)再次簽字。第二合伙人（Susan Cashman）只負(fù)責(zé)簽署最后的合伙人復(fù)核檢查表、未決事項(xiàng)、有爭(zhēng)議事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表初稿以及其他她已詳細(xì)檢查的工作底稿。7．在每張

44、審定表上應(yīng)寫(xiě)出完整的結(jié)論，因?yàn)樗麄兿嘈胚@樣可以證明并記錄已經(jīng)實(shí)施了所有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并且交易和余額都得到恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)。,2002.9,36,SNAI,三、審計(jì)程序和工作底稿簡(jiǎn)介,2002.9,37,1. 接受審計(jì)委托,X5/3/18 客戶概況 W/P 110-111 與前任會(huì)計(jì)師的聯(lián)系函和回函 W/P 108-109 客戶授權(quán)書(shū) W/P 106，107 業(yè)務(wù)約定書(shū) W/P 104，105 X5/4/18 首次接受委托

45、W/P106-1 接受審計(jì)委托 W/P105 X5/4/23 客戶概況匯總 W/P 112,2002.9,38,2. 期中審計(jì),初步分析性復(fù)核 X5/11/15 各項(xiàng)比率計(jì)算表 W/P 113.1分析性復(fù)核備忘錄 W/P 113X6/2/15 各項(xiàng)比率計(jì)算表 W/P 113初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （X5/11/15）各帳戶初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 W/P 114初步風(fēng)險(xiǎn)考慮因素 W/P 114.1-114.2與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的判斷因

46、素 W/P 114-1,2002.9,39,期中審計(jì),重要性水平的估計(jì)X5/11/15 以期中數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì) W/P 115.1X6/2/15 以年末數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì) W/P 115內(nèi)部控制的復(fù)核X5/11/15 內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表 W/P 120X5/11/16 控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷 W/P 120-124X6/2/24 銀行控制備忘錄 W/P 120-1,2002.9,40,期中審計(jì)-內(nèi)部控制的復(fù)核,各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和

47、評(píng)價(jià) W/P 130-172銷(xiāo)售和收款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P 130內(nèi)部控制文字描述 W/P 131，131-1，131-2穿行測(cè)試 W/P 131-3內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（符合性測(cè)試程序表） W/P 132購(gòu)貨和付款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P 140內(nèi)部控制文字描述 W/P 141，141-1，141-2，141-3穿行測(cè)試 W/P 141-4內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（符合性測(cè)試程序表） W/P 142零用現(xiàn)金控制弱點(diǎn)

48、備忘錄 W/P 143,2002.9,41,期中審計(jì)-內(nèi)部控制的復(fù)核,各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià) W/P 130-172工資和人事循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P 150內(nèi)部控制文字描述 W/P 151，151-1，151-2穿行測(cè)試 W/P 151-3內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（符合性測(cè)試程序表） W/P 152工資控制弱點(diǎn)備忘錄 W/P 153存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P 160內(nèi)部控制文字描述 W/P 161，161-1

49、，161-2，161-3內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（符合性測(cè)試程序表） W/P 162存貨和倉(cāng)儲(chǔ)控制弱點(diǎn)備忘錄 W/P 163,2002.9,42,期中審計(jì),內(nèi)部控制的復(fù)核各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià) W/P 130-172籌資和償付循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P 170內(nèi)部控制文字描述 W/P 171，171-1內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（符合性測(cè)試程序表） W/P 172編制計(jì)劃和預(yù)算（X5/11/19） 總體計(jì)劃 W/P 201時(shí)間預(yù)

50、算 W/P 202，203費(fèi)用預(yù)算 W/P 204,2002.9,43,期中審計(jì),交易測(cè)試（雙重目的測(cè)試）銷(xiāo)售和收款循環(huán) （X5/11/23）交易測(cè)試程序表 W/P 230審計(jì)符號(hào)說(shuō)明 W/P 231樣本規(guī)模計(jì)算 W/P 231-1抽樣審計(jì)記錄（X5年1-10月） W/P 231- 2-4審計(jì)程序說(shuō)明 W/P 231-5觀察到的誤差匯總表 W/P 231-6X6/2/26 抽樣審計(jì)記錄（X5年11、12

51、月）W/P 231-7,2002.9,44,期中審計(jì)-交易測(cè)試,購(gòu)貨和付款循環(huán)交易測(cè)試程序表 W/P 240審計(jì)符號(hào)說(shuō)明 W/P 241,241.1樣本規(guī)模計(jì)算 W/P 241.2抽樣審計(jì)記錄（X5年1-10月） W/P 241- 2-3審計(jì)程序說(shuō)明 W/P 241-4觀察到的誤差匯總表 W/P 241-5X6/2/26 抽樣審計(jì)記錄（X5年11、12月）W/P 241-6,2002.9,45,期中審計(jì)-交易

52、測(cè)試,工資和人事循環(huán)交易測(cè)試程序表 W/P 250，251存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)交易測(cè)試程序表 W/P 260，261籌資和償付循環(huán) 交易測(cè)試程序表 W/P 270X5/11/29 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的設(shè)計(jì) W/P 280,2002.9,46,3. 期末審計(jì)實(shí)施階段,現(xiàn)金A 審定表 X6/2/27A.1 項(xiàng)目情況匯總表（科目說(shuō)明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）X6/2/26A.2—A.4 審

53、計(jì)程序 X6/2/26A-1 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 X5/12/31A-2、A-3、A-4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 X6/2/26A-2.1、A-4.1 銀行詢(xún)證函 X6/2/26A-2.2 客戶編制的存款計(jì)算表 X6/2/26A-2.3、A-3.1、A-4.3客戶編制的未達(dá)帳項(xiàng)表X6/3/16，X6/2/26A-2.4、A-3.2、A-4.2 銀行對(duì)帳單 X6/2/26-27,2002.9,47,期末審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)收帳款 （

54、X6/3/2）C 審定表 C.1 項(xiàng)目情況匯總表（科目說(shuō)明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估） C.2—C.4 審計(jì)程序 C-1 應(yīng)收帳款帳齡分析表C-1.1，C-1.2 客戶編制的應(yīng)收帳款帳齡分析表C-1.3 應(yīng)收帳款詢(xún)證程序表 X6/3/2 C-1.4 應(yīng)收帳款詢(xún)證結(jié)果分析表 X6/3/2 C-1.5 應(yīng)收帳款詢(xún)證函匯總表 X6/3/2 C-1.6-1.24 應(yīng)收帳款詢(xún)證函 X

55、6/3/2（X6/1/9，X6/1/23發(fā)出）,2002.9,48,期末審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)收帳款（X6/3/2）C-2 壞帳準(zhǔn)備估計(jì)計(jì)算 C-2.1 壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)審計(jì)底稿 C-2.2 已沖銷(xiāo)應(yīng)收帳款審查底稿 C-3 應(yīng)收員工款審計(jì)底稿 C-4 應(yīng)收商品勞務(wù)稅審計(jì)底稿 C-5 應(yīng)收帳款分析性復(fù)核 C-6 應(yīng)收帳款截止測(cè)試,2002.9,49,4. 期末審計(jì)報(bào)告階段,X6/3/16 調(diào)整分

56、錄 W/P 3未調(diào)整差錯(cuò)匯總表 W/P 5未記錄的調(diào)整分錄 W/P 5.1詳細(xì)的試算平衡表 W/P 4調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表 W/P 2最后的分析性復(fù)核 W/P 16-2,2002.9,50,期末審計(jì)報(bào)告階段,管理當(dāng)局聲明書(shū) W/P 6律師詢(xún)證函及回函 W/P 7-1，7-1.1 質(zhì)量控制復(fù)核 W/P 15-1最后的合伙人復(fù)核 W/P 16，16-1審計(jì)報(bào)告（未定稿）W/P 1.1