2007年度企業(yè)所得稅 政策培訓(xùn) - 北京市財政局_第1頁
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文檔簡介

1、2007年度企業(yè)所得稅政策培訓(xùn),北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處,一、2007年主要政策變化,,殘疾人就業(yè)政策,1、擴(kuò)大了可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè),擴(kuò)大到由社會各類投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)。2、擴(kuò)大了鼓勵安置就業(yè)的殘疾人范圍。將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾)人員擴(kuò)大到“六殘”人員,新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。,殘疾人就業(yè)政策,(三)

2、優(yōu)化了鼓勵殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)安置殘疾人員實行最低比例和絕對人數(shù)限制,具體比例為25%(含)以上,且安置人數(shù)不少于10人。對達(dá)到上述安置比例的單位,在流轉(zhuǎn)稅方面,企業(yè)每安置一名殘疾人員可享受的退還增值稅或減征營業(yè)稅最高不得超過每人每年3.5萬元,具體限額由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省級人民政府批準(zhǔn)發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;,殘疾人就業(yè)政策,在企業(yè)所得稅方面,取消了直接減免政策,采取按殘疾人工資成本加計扣除的辦法,

3、并規(guī)定退減的流轉(zhuǎn)稅不再征收企業(yè)所得稅。同時,對各單位超過安置義務(wù)(1.5%)的殘疾人員但低于25%,且殘疾人員不少于5人的單位,可以享受企業(yè)所得稅工資稅前加計扣除的優(yōu)惠政策,但不能享受流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策。,殘疾人就業(yè)政策,4、突出了將保障殘疾職工的合法權(quán)益作為享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件。分別是企業(yè)與安置人員簽訂一年(含一年)以上的勞動合同;企業(yè)為安置人員按月足額繳納社會保險;企業(yè)向安置人員支付工資不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn);企業(yè)必須具備

4、安置殘疾人員就業(yè)的基本設(shè)施和規(guī)章制度。,企業(yè)政策性搬遷收入,企業(yè)政策性搬遷收入,是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因,搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及搬遷企業(yè)通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入 搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)政策

5、性搬遷收入,搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的,準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,企業(yè)政策性搬遷收入,企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣

6、除,其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,企業(yè)政策性搬遷收入,搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)政策性搬遷收入,搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重點審核:政府搬遷文件或公告搬遷協(xié)議和搬

7、遷計劃企業(yè)技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)的計劃或立項,是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等,調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率,企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬,企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實習(xí)合作協(xié)議企業(yè)或?qū)W校必須為每個實習(xí)生獨立開設(shè)銀行賬戶,企業(yè)支付給實習(xí)生的貨幣性報酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付企業(yè)可在稅前扣除的實習(xí)生報酬,包括以貨幣形式支付的基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實習(xí)合同為實

8、習(xí)生支付的意外傷害保險費。 企業(yè)以非貨幣形式給實習(xí)生支付的報酬,不允許在稅前扣除 企業(yè)稅前扣除的實習(xí)生報酬,依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行扣除。,企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬,未與學(xué)校簽訂實習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實習(xí)合作協(xié)議的企業(yè),其支付給實習(xí)生的報酬,不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項目 企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實習(xí)合作協(xié)議,如出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已享受稅前扣除實習(xí)生報酬稅收政策的企

9、業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)征企業(yè)所得稅,并依法加收滯納金;對因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的,不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅和加收滯納金。,二、中介機(jī)構(gòu)鑒證范圍,審批扣除類1、依據(jù)國家稅務(wù)總局令[2005]13號規(guī)定需要報批的財產(chǎn)損失2、退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上(含2萬元) 3、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 今年有開發(fā)產(chǎn)品完工的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),二、中介機(jī)構(gòu)鑒證范圍,備案類“三新費用” 需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的

10、事項;稅前彌補(bǔ)虧損的事項;“三項所得”分期計入應(yīng)納稅所得額事項備查類本年度實現(xiàn)虧損5萬元以上(含5萬元)本年度實現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上,三、新企業(yè)所得稅法,,(一)立法的原因,一是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大,造成企業(yè)之間稅負(fù)不平二是現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞 三是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施10多年來,我國經(jīng)濟(jì)社會情況發(fā)生了很大變化,需要針對新情況及時完善和修訂 四是國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強(qiáng),是改

11、革的有利時機(jī)。,(二)企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想,根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則,借鑒國際經(jīng)驗,建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度,為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。,(三)企業(yè)所得稅改革的原則,1.貫徹公平稅負(fù)原則,解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同,稅負(fù)差異較大的問題。2.落實科學(xué)發(fā)展觀原則,統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會全面進(jìn)步

12、,實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。3.發(fā)揮調(diào)控作用原則,按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求,推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步,優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。4.參照國際慣例原則,借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗,進(jìn)一步充實和完善企業(yè)所得稅制度,盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。5.理順分配關(guān)系原則,兼顧財政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平,有效地組織財政收入。6.有利于征收管理原則,規(guī)范征管行為,方便納稅人,降低稅收征納成本,(四)新稅法的主要政策變化,1、納稅人和納稅義務(wù)

13、取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定,將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法,對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定 鑒于港澳臺地區(qū)的特殊性,擬對在港澳臺地區(qū)登記注冊的企業(yè),視同在中國境外登記注冊的企業(yè),(四)新稅法的主要政策變化,2、稅率 現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%。同時,對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、1 5%的優(yōu)惠

14、稅率,對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%、1 8%的二檔照顧稅率等,稅率檔次多,使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負(fù)差距較大 新的稅率確定為25%。主要考慮是:對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù),對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù),同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi),還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。為扶持小企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)就業(yè),參照國際通行做法,新稅法對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率,(四)新稅法的主要政策變化,3、稅收優(yōu)惠:

15、建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系擴(kuò)大——對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率,擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。保留——保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。替代——對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策取消——取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,以

16、及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。過渡——經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),可以享受過渡性優(yōu)惠,(四)新稅法的主要政策變化,4、收入:明確了企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍范圍界定:以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入不征稅收入:財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入。免稅收入:國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等,(四)新稅法的主要政策變化,5、扣除

17、:采用實際發(fā)生的各項支出扣除政策工資支出據(jù)實扣除,“三項費用”的變化公益性捐贈支出統(tǒng)一扣除比例 廣告費支出統(tǒng)一扣除比例 業(yè)務(wù)招待費既統(tǒng)一扣除比例、又規(guī)范基數(shù) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)一步做了細(xì)化----生物資產(chǎn),(四)新稅法的主要政策變化,6、征收管理 納稅方式 :對在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅 特別納稅調(diào)整 :強(qiáng)化了反避稅手段,有利于防范和制止避稅行為。主要對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價、防

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