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文檔簡介
1、高質(zhì)量審計對我國資本市場的有效運行發(fā)揮著巨大作用,不僅能避免公司財務信息的違規(guī)披露,而且能避免財務信息使用者的利益遭受意外損失。因此,審計質(zhì)量問題成為審計理論界和實務界一直以來均關心的核心問題之一。本文以客觀事實為依據(jù),分析了我國審計質(zhì)量的現(xiàn)狀及成因,在規(guī)范研究的基礎上建立多元回歸模型進行實證研究,分析審計客戶重要性是如何影響審計質(zhì)量的。
國內(nèi)學者多年的研究成果顯示我國上市公司審計質(zhì)量普遍較低,這表面上是上市公司、會計師事務所
2、和監(jiān)管者三方面的原因,究其根源則是經(jīng)濟依賴性的影響。審計師對審計客戶的經(jīng)濟依賴損害了審計師的獨立性,尤其是當客戶是重要客戶時,其對審計師經(jīng)濟收入的影響比較大,審計師作為理性經(jīng)濟人,很有可能追求自身利益最大化而喪失獨立性,不能保障審計質(zhì)量,出具有利于重要客戶但是不公允的審計意見,損害財務報告使用者的利益。只有當喪失獨立性的行為成本高于所帶來的收益時,審計師才有動機去保持獨立性,保證審計質(zhì)量。
本文利用2007、2008、2009
3、三年我國上市公司的有關財務數(shù)據(jù),建立多變量回歸模型進行實證檢驗,實證結(jié)果表明:在大規(guī)模會計師事務所中,客戶重要性與審計質(zhì)量顯著正相關,客戶重要性越大,審計質(zhì)量越高。而在整體樣本和小規(guī)模會計師事務所中,審計質(zhì)量與客戶重要性并無統(tǒng)計上的相關關系,無論客戶是否重要,對會計師事務所的審計質(zhì)量均無太大影響。
本文的實證結(jié)果表明大規(guī)模會計師事務常常意味著審計質(zhì)量也較高,為促進會計師事務所之間的健康競爭,促進我國證券市場有序發(fā)展運行,應對會
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