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文檔簡(jiǎn)介
1、高質(zhì)量審計(jì)對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行發(fā)揮著巨大作用,不僅能避免公司財(cái)務(wù)信息的違規(guī)披露,而且能避免財(cái)務(wù)信息使用者的利益遭受意外損失。因此,審計(jì)質(zhì)量問題成為審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界一直以來(lái)均關(guān)心的核心問題之一。本文以客觀事實(shí)為依據(jù),分析了我國(guó)審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀及成因,在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上建立多元回歸模型進(jìn)行實(shí)證研究,分析審計(jì)客戶重要性是如何影響審計(jì)質(zhì)量的。
國(guó)內(nèi)學(xué)者多年的研究成果顯示我國(guó)上市公司審計(jì)質(zhì)量普遍較低,這表面上是上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所
2、和監(jiān)管者三方面的原因,究其根源則是經(jīng)濟(jì)依賴性的影響。審計(jì)師對(duì)審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴損害了審計(jì)師的獨(dú)立性,尤其是當(dāng)客戶是重要客戶時(shí),其對(duì)審計(jì)師經(jīng)濟(jì)收入的影響比較大,審計(jì)師作為理性經(jīng)濟(jì)人,很有可能追求自身利益最大化而喪失獨(dú)立性,不能保障審計(jì)質(zhì)量,出具有利于重要客戶但是不公允的審計(jì)意見,損害財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的利益。只有當(dāng)喪失獨(dú)立性的行為成本高于所帶來(lái)的收益時(shí),審計(jì)師才有動(dòng)機(jī)去保持獨(dú)立性,保證審計(jì)質(zhì)量。
本文利用2007、2008、2009
3、三年我國(guó)上市公司的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),建立多變量回歸模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),實(shí)證結(jié)果表明:在大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān),客戶重要性越大,審計(jì)質(zhì)量越高。而在整體樣本和小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,審計(jì)質(zhì)量與客戶重要性并無(wú)統(tǒng)計(jì)上的相關(guān)關(guān)系,無(wú)論客戶是否重要,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量均無(wú)太大影響。
本文的實(shí)證結(jié)果表明大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)常常意味著審計(jì)質(zhì)量也較高,為促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的健康競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)有序發(fā)展運(yùn)行,應(yīng)對(duì)會(huì)
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