審計核心考點劉

1、劉圣妮《審計》精編：主要財務報表項目及認定核心考點（轉自東奧網校）主要財務報表項目及其認定：主要財務報表項目及其認定：(一)應收賬款應收賬款(存在、計價和分攤存在、計價和分攤)1.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位以前年度指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預期關系，不做次審計程序)。2.實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，如果不對應收賬款進

2、行函證，在工作底稿中說明理由。(1)編制“應收賬款函證結果匯總表”，檢查回函。(2)調查不符事項，確定是否存在錯報。(3)如果未回函，實施替代程序。(4)如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間、安排和范圍的影響。(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因并就其原因的正當性合理性收集審計證據評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間

3、安排和范圍的影響。實施替代審計程序，以獲取相關、可靠的審計程序如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理、或實施替代審計程序無法獲取可靠的審計證據，與治理層進行溝通，并確定其對審計結論和審計意見的影響。3.對未函證應收賬款，抽查相關支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據)，確定會計處理是否正確。4.如存在應收關聯方的款項：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協議、及入

4、庫和運輸單據等相關文件)。(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他信息檢查關聯方擁有的信息向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)或與其討論有關信息(4)完成“關聯方”審計工作底稿。2評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響3實施替代程序，以獲取相關、可靠的審計證據4如果認為管理層不允許寄發(fā)詢

5、證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，應與治理層溝通，并確定對其審計工作和審計意見的影響。2.對于應收關聯方的款項，實施以下程序：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票、合同、協議及入庫和運輸單據等相關文件)。(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序：A.向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息B.檢查關聯方擁有的消息C.向與交易相關的人員和機構

6、(例如銀行、律師)函證或與其討論有關信息。(4)完成關聯方審計工作底稿。(五)存貨存貨(存在、計價和分攤存在、計價和分攤)1.實施存貨監(jiān)盤程序，編制存貨監(jiān)盤報告。(請見論壇資料：“存貨監(jiān)盤三大環(huán)節(jié)26個小點”)2.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，出實施存貨監(jiān)盤程序外，實施其他審計程序，以獲取審計證據，確定存貨監(jiān)盤日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄。3.如果在存貨監(jiān)

7、盤現場實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據。如果不能實施替代審計程序，考慮對審計意見的影響。(1)查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料。(2)檢查資產負債表日發(fā)生的銷貨交易憑證。(3)向顧客或供應商函證。4.如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀