審計章節(jié)考點

1、1第二章第二章注冊會計師法律責(zé)任注冊會計師法律責(zé)任1、違約：會計師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。（背）2、普通過失：注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。（背）3、重大過失：注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。（背）4、欺詐：注冊會計師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。（背）5、“不實報告”的定義（100%背）會計師事務(wù)所違

2、反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告。6、利害關(guān)系人的含義（100%背）因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的“不實報告”，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使

3、用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。（100%背）8、注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：（100%掌握）(1)與被審計單位惡意串通；(2)明知被審

4、計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；(4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。9、注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定

5、會計師事務(wù)所存在過失。具體情形包括：(1)違反《注冊會計師法》第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定；(2)負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏；(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；(8

6、)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)；(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。10、會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。具體包括以下五種情形：（100%掌握）(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件

7、，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。第三章第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架1、如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生

8、牽連：（100%掌握）（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2、可以披露客戶涉密信息的情形（100%掌握）(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查(5

9、)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形3、接受客戶關(guān)系的原則（100%掌握）(1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信(2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢)(3)客戶是否存在可疑的財務(wù)報告第四章第四章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第五章第五章審計目標(biāo)審計目標(biāo)3（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。4.審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容（10

10、0%掌握）（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；（2）注冊會計師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。5.導(dǎo)致被審計單位變更業(yè)務(wù)的情形（100%掌握）（1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到

11、限制。6.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（100%掌握）（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項。7.注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃。（100%背）8.總體審計策略調(diào)配的資源（100%掌握）（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險

12、領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等；（3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

13、。9.如果以下事項的修改會直接導(dǎo)致修改審計計劃，也會導(dǎo)致審計工作作出適時調(diào)整：（100%掌握）（1）對重要性水平的調(diào)整；（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；（3）對進(jìn)一步審計程序的修改。10.對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮的因素（100%掌握）（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計領(lǐng)域；（3）評估的重大錯報風(fēng)險；（4）執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。11.審計重要性運用的兩個環(huán)節(jié)（100

14、%掌握）（1）計劃審計工作時：①為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報；②評估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。（2）確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平。12.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報財務(wù)報表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（100%掌握）（1）如果合理預(yù)期錯

15、報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；（3）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。13.確定整體重要性水平的目的（100%掌握）⑴決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑵識別和評估重大錯報風(fēng)險；⑶確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、

16、時間安排和范圍。14.根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（100%掌握）⑴法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計量或披露的預(yù)期。⑵與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）⑶財務(wù)報表使用者是否

17、特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如新收購的業(yè)務(wù)）。在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預(yù)期是有用的。15.確定實際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素（100%掌握）⑴對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；⑵前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；⑶根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。16.實際執(zhí)行的重要性水平的經(jīng)驗值接近財務(wù)報表