國際稅收復(fù)習(xí)題

1、一、填空題一、填空題1國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，各自基于其（課稅主權(quán)課稅主權(quán)），在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的（稅收稅收分配關(guān)系分配關(guān)系）。2目前各國征收的財(cái)產(chǎn)稅按其課稅對(duì)象的形態(tài)來分類，可分為（靜態(tài)財(cái)產(chǎn)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅）和（動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅）。3稅收管轄權(quán)的確立原則有（屬人原則屬人原則）和（屬地原則屬地原則）。4自然人居民身份的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要有（住所標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)）、（居所標(biāo)準(zhǔn)居所標(biāo)準(zhǔn)）和（停留時(shí)

2、間標(biāo)準(zhǔn)留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)）。5目前各國判斷法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)）、（管理和控制地標(biāo)管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)）、（總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）和（選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)）。6以國家稅收管轄權(quán)是否實(shí)際發(fā)生沖突為標(biāo)準(zhǔn)，國際重復(fù)征稅可分為（潛在的國際重復(fù)征稅在的國際重復(fù)征稅）和（事實(shí)上的國際重復(fù)征稅事實(shí)上的國際重復(fù)征稅）。7國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因在于（國家稅收管轄權(quán)的交叉性國家稅收管轄權(quán)的交叉性）8（間接抵免間接抵免）的適

3、用范圍是跨國母公司和子公司之間公司所得稅的抵免。9各國單方面采取的避免或消除國際重復(fù)征稅的方法有（扣除法扣除法）、（減免減免法）、（免稅法免稅法）和（抵免法抵免法）。10（免稅制免稅制）和（抵免制抵免制）只能減輕國際重復(fù)征稅的程度，而不能徹底的消除國際重復(fù)征稅。11（稅收饒讓稅收饒讓）是指居住國政府對(duì)其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。12轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指（公司集團(tuán)

4、內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供商公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供商品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易定價(jià)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易定價(jià)）。13國際避稅地是指（那些可以被跨國公司借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國際避稅活動(dòng)的國家或地區(qū)，它的存在是跨國納稅人得以進(jìn)行國際避稅活動(dòng)的重要前提條件）。14國際反避稅的一般方法有（加強(qiáng)和完善稅收立法加強(qiáng)和完善稅收立法）和（加強(qiáng)稅收的加強(qiáng)稅收的征管工作征管工作）。15跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)收入與費(fèi)用分配的原

5、則有（總利潤(rùn)原則總利潤(rùn)原則）和（正常正常交易定價(jià)原則交易定價(jià)原則）。16各國對(duì)付資本弱化的方法有（固定比率方法固定比率方法）和（正常交易方正常交易方法）。17國際稅收協(xié)定按照協(xié)調(diào)的范圍大小，可分為（一般稅收協(xié)定一般稅收協(xié)定）和（專項(xiàng)稅收協(xié)定專項(xiàng)稅收協(xié)定）。稅。12資本弱化資本弱化：在公司的資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)融資的比重大大超過了股權(quán)融資的比重。13比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)＝購入企業(yè)的市場(chǎng)銷售價(jià)格（1－合理毛利率）13可比非受控價(jià)格法15專項(xiàng)國

6、際稅收協(xié)定專項(xiàng)國際稅收協(xié)定：締約國各方為處理相互間某一特定稅收分配關(guān)系或特定稅種問題所締結(jié)的條約或協(xié)議，亦稱為“單項(xiàng)稅收協(xié)定”16國際稅收協(xié)定范本國際稅收協(xié)定范本：指導(dǎo)各個(gè)國家簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定所制定的規(guī)范性文件，是各個(gè)國家簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定所依照或模仿的標(biāo)準(zhǔn)式文件。三、簡(jiǎn)答題（本大題共三、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題小題，每小題8分，共分，共3232分）分）1什么是國際稅收？試述國際稅收與涉外稅收的聯(lián)系與區(qū)別。什么是國際稅收

7、？試述國際稅收與涉外稅收的聯(lián)系與區(qū)別。國際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。聯(lián)系與區(qū)別：涉外稅收是基于各個(gè)國家的國內(nèi)立法，憑借各自國家的政治權(quán)力，并且是在各自的政權(quán)管轄范圍內(nèi)同跨國納稅人發(fā)生征納關(guān)系，因此屬于國家稅收的范疇，是國家稅收的組成部分。認(rèn)為涉外稅收是國際稅收的一個(gè)組成部分的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的2國際稅收學(xué)研究的范圍與內(nèi)容有哪些？國際稅收學(xué)

8、研究的范圍與內(nèi)容有哪些？范圍：狹義的觀點(diǎn)，僅把所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅作為國際稅收的研究范圍，不包括關(guān)稅和其他間接稅。廣義的觀點(diǎn)，把包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅在內(nèi)的所有相關(guān)稅種都列為國際稅收的研究范圍。內(nèi)容：稅收管轄權(quán)問題；國際重復(fù)征稅及其消除問題；國際避稅及其防范問題；國際稅收協(xié)定問題；國際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)合作問題。3簡(jiǎn)述確立稅收管轄權(quán)的原則。簡(jiǎn)述確立稅收管轄權(quán)的原則。屬人原則：一國政府依據(jù)人員范圍作為其行使征稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想原則，

9、亦稱居住國原則。遵循這一原則，一國政府在行使其征稅權(quán)力時(shí)，只能對(duì)該國的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)力。屬地原則：一國政府依據(jù)地域范圍作為其行使征稅權(quán)力所遵循的指導(dǎo)思想原則，亦稱來源國原則。按照這一原則，一國政府在行使其征稅權(quán)力時(shí)，只能對(duì)該國領(lǐng)土疆界內(nèi)發(fā)生的所得或財(cái)產(chǎn)行使其征稅權(quán)力。4如何確定經(jīng)營(yíng)所得的來源地？如何確定經(jīng)營(yíng)所得的來源地？（1）常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際所得原則（歸屬原則）：只對(duì)非居民外國公司通過本國常設(shè)