內(nèi)部控制習(xí)題

1、目的：練習(xí)內(nèi)部控制制度的案例分析1某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，她將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對賬金額發(fā)給李偉對賬單，表示12000元已經(jīng)收到。10天后，她編制了一筆會計分錄，借：銀行存款12000，貸：應(yīng)收賬款——李

2、偉12000，將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對賬單高列12000元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，她在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析該公司內(nèi)部會計控制制度中存在哪些重要的缺陷。題解：1、印章與支票應(yīng)分開存放加強控制，付款審核和支票簽發(fā)沒有分離；2、應(yīng)收賬款對賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會計員執(zhí)行；3、出納員不應(yīng)具備編制記賬憑證的權(quán)利，這項工作應(yīng)由會計員完成

3、；4、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的出納員不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制5、每一筆付款都要經(jīng)過審核、審批、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對、對賬這幾個必要步驟、其中審核、核對、對賬尤為重要，應(yīng)對其加強管理，由專人負(fù)責(zé)，以此形成有效的內(nèi)部控制制度和體系。6、張麗的這種行為也說明了該企業(yè)內(nèi)部控制中的人員自身素質(zhì)差的原因，單位內(nèi)部會計控制體系不完整，應(yīng)提高職員專業(yè)、素質(zhì)各方面的需求。7應(yīng)加強對大額現(xiàn)金收付審核力度，對由出納員負(fù)責(zé)的公司零用現(xiàn)金、銀行存款戶

4、以及大筆現(xiàn)金流動加大日常審計監(jiān)督。2。某工廠分4個車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時，必要時部分工人需加班工作。工人上下班均有計時鐘打卡，考勤登記由勞動工資部門登記，每月匯總后交財務(wù)部門編工資單，出納員發(fā)放工資。該廠發(fā)加班費處理原程序如下：（1）工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單，直接送至財務(wù)部門。（2）財務(wù)部門根據(jù)上述清單直接計算加班費，填入工資單，直接送交出納。（3）出納員將各人應(yīng)得工資以現(xiàn)金裝入封袋后，連同

5、工資表交給車間主任發(fā)放，由工人在工資單上簽收或代簽。要求：（1）根據(jù)上述發(fā)加班費情況，請說明該廠內(nèi)部會計控制上存在的問題，以及可能發(fā)生的錯弊。（2）該廠為加強它的內(nèi)部會計控制，應(yīng)作如何改進(jìn)？聯(lián)送交財會部門辦理付款及入賬手續(xù)，，第三聯(lián)送倉庫登記材料明細(xì)賬，驗收的原材料由采購員組織力量送存?zhèn)}庫。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改進(jìn)。題解：某工廠材料采購內(nèi)部控制有以下問題及改進(jìn)建議一請購請購單的填發(fā)。原規(guī)定每

6、月由生產(chǎn)車間根據(jù)下月生產(chǎn)計劃所需各種原材料填寫請購單。這樣規(guī)定，應(yīng)改為生產(chǎn)老產(chǎn)品因材料有儲備最高量和最低量，應(yīng)由倉庫保管員在材料達(dá)到最低儲備量前開出請購單，對于新產(chǎn)品因未核定儲備定額，倉庫沒有正常儲備，因而可由生產(chǎn)部門根據(jù)下月生產(chǎn)計劃計算所需各種原材料，并填寫請購單。二訂購采購員根據(jù)請購單同供貨工廠簽訂合同。應(yīng)改進(jìn)，要經(jīng)過供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批或授權(quán)，才能同供貨工廠簽訂合同。三收料收料原定由采購員驗收，采購員一身兼管訂購、送庫和收料，缺乏應(yīng)

7、有控制。應(yīng)改為將材料送交倉庫，由倉庫保管員驗收，并開出收料單。收料單原定三聯(lián)，應(yīng)再增加一聯(lián)，給采購員，以便考核和督促訂購材料有否如期到達(dá)。5、審計人員在對某廠材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，該廠材料采購內(nèi)部控制制度的實施方法如下：（1）首先由倉庫根據(jù)生產(chǎn)需要和庫存情況，提出材料采購申請，填寫1份“請購單”，并交供應(yīng)科審核批準(zhǔn)。（2）供應(yīng)科根據(jù)事前制定的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審核。如果符合計劃，則批準(zhǔn)、組織采購；如果與計劃不符，則單獨請廠

8、長審批。（3）決定采購的材料，供應(yīng)科填寫的一式二聯(lián)的“訂購單”，一聯(lián)由供應(yīng)科留存，另一聯(lián)由采購員交供貨單位，采購員持“訂購單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。（4）購貨合同的正本留供應(yīng)科，并與“訂購單”核對，副本分別交倉庫和財務(wù)科，以備將來備考。（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三聯(lián)的“驗收單”一聯(lián)由倉庫留存，作為登證材料明細(xì)賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)

9、科，一聯(lián)交財務(wù)科。（6）供應(yīng)科收到“驗收單”后，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對，根據(jù)核對結(jié)果，確定此項采購業(yè)務(wù)的完成情況。（7）財務(wù)科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計人員，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對。如果核對相符，則如數(shù)支付貨款，否則拒付貨款。（8）應(yīng)支付貨款的，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖