27309稅收學(xué)考前串講講義

1、1內(nèi)容串講內(nèi)容串講第一章第一章稅收概論稅收概論一、復(fù)習(xí)建議一、復(fù)習(xí)建議本章屬于本課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)章節(jié)，建議考生重點(diǎn)復(fù)習(xí)，為后面章節(jié)打下基礎(chǔ)。從可能出現(xiàn)的題型來(lái)講包括單項(xiàng)選擇題、名詞解釋題、簡(jiǎn)答題和論述題型。二、本章重要知識(shí)點(diǎn)二、本章重要知識(shí)點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié)稅收的概念和特征稅收的概念和特征學(xué)員要掌握稅收概念和特征，對(duì)稅收有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí)。（一）稅收的概念★稅收是國(guó)家為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無(wú)償?shù)?/p>

2、征收取得的一種財(cái)政收入。具體從以下幾個(gè)方面進(jìn)行理解：1.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一種形式2.稅收分配的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要3.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利4.稅收必須按照法定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行（二）稅收的特征★1.強(qiáng)制性征收上的強(qiáng)制性2.無(wú)償性繳納上的無(wú)償性3.固定性征收比例或數(shù)額的固定性第二節(jié)第二節(jié)稅收的產(chǎn)生和發(fā)展稅收的產(chǎn)生和發(fā)展學(xué)員理解關(guān)于稅收的產(chǎn)生和發(fā)展即可。（一）稅收的產(chǎn)生（二）稅收的發(fā)展第三節(jié)第三節(jié)稅收的職能稅收的職能學(xué)員應(yīng)熟練掌握稅收

3、的職能。稅收的職能是由稅收本質(zhì)所決定，稅收有四個(gè)主要職能。★（一）籌集資金職能（二）資源配置職能（三）收入分配職能（四）宏觀調(diào)控職能【例題】試述稅收的主要職能?！敬鸢浮慷愂盏闹饕毮転椋夯I集資金職能、資源配置職能、收入分配職能、宏觀調(diào)控職能【解析】該題若以論述的形式出現(xiàn)，應(yīng)該對(duì)具體的職能進(jìn)行解釋?zhuān)瑧?yīng)該“展開(kāi)”答。第二章第二章稅收原則稅收原則一、復(fù)習(xí)建議一、復(fù)習(xí)建議本章仍屬于本課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)章節(jié)，建議考生重點(diǎn)復(fù)習(xí)，為后面章節(jié)打下基礎(chǔ)。從可

4、能出現(xiàn)的題型來(lái)講包括單項(xiàng)選擇題、名詞解釋題、簡(jiǎn)答題和論述題型。二、本章重要知識(shí)點(diǎn)二、本章重要知識(shí)點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié)西方稅收原則理論的發(fā)展西方稅收原則理論的發(fā)展學(xué)員理解西方稅收原則理論中的亞當(dāng)斯密和瓦格納的稅收原則即可。（一）亞當(dāng)斯密的稅收原則1.平等原則2.確實(shí)原則3.便利原則4.最少征收費(fèi)用原則（二）瓦格納的稅收原則1.財(cái)政政策原則2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則3.社會(huì)公平原則4.稅務(wù)行政原則第二節(jié)第二節(jié)稅收效率原則稅收效率原則稅收效率原則是稅收原則的

5、核心，是國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)行政的管理效率。（一）稅收經(jīng)濟(jì)效率原則★1.經(jīng)濟(jì)效率2.稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的影響3.稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的內(nèi)容（二）稅收行政效率原則★1.稅收成本2.影響稅收成本的主要因素★（1）稅收制度（2）征管制度（3）稅收環(huán)境第三節(jié)第三節(jié)稅收公平原則稅收公平原則（一）稅收公平原則的含義稅收公平原則是指國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各納稅人之間的負(fù)稅均衡。具體

6、分為：1.橫向公平★橫向公平又稱(chēng)橫的公平、水平公平，是指經(jīng)濟(jì)能力或者納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等的方式對(duì)待條件相同的人?！纠}】王某月收入8000元，李某月收入8000元，假設(shè)不考慮其他因素，其二人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅額應(yīng)該是相同的。這種情況下，將王某和李某視為橫向公平。王某月收入=李某月收入二者屬于經(jīng)濟(jì)能力或者納稅能力相同的人王某納稅額=李某納稅額橫向公平2.縱向公平★縱向公平又稱(chēng)縱的公平、垂直公平，是指經(jīng)濟(jì)能力

7、或者納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對(duì)待條件不同的人。（二）衡量稅收公平的準(zhǔn)則1.機(jī)會(huì)原則2.利益原則3.能力原則第四節(jié)第四節(jié)稅收穩(wěn)定原則稅收穩(wěn)定原則稅收穩(wěn)定原則是指稅收征收所引起的經(jīng)濟(jì)影響要達(dá)到穩(wěn)定目標(biāo)要求，包括減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)兩方面的目標(biāo)要求。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定可分為稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制和稅收政策抉擇兩種方式?！铮ㄒ唬┒愂兆詣?dòng)穩(wěn)定機(jī)制（二）稅收政策抉擇1.擴(kuò)張性稅收政策2.緊縮性稅收政策第三章第三章稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)

8、擔(dān)一、復(fù)習(xí)建議一、復(fù)習(xí)建議本章的涉及到的知識(shí)內(nèi)容應(yīng)該以理解為主。從可能出現(xiàn)的題型來(lái)講包括單項(xiàng)選擇題、名詞解釋題、簡(jiǎn)答題和論述題型。二、本章重要知識(shí)點(diǎn)二、本章重要知識(shí)點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)概述稅收負(fù)擔(dān)概述（一）稅收負(fù)擔(dān)的分類(lèi)1.宏觀稅收負(fù)擔(dān)一般用稅收總收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重作為衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。2.單項(xiàng)稅種的稅收負(fù)擔(dān)一般用某一稅種的收入數(shù)占相關(guān)稅基的比重作為衡量該稅種負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。3.產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)一般用，某一產(chǎn)品的實(shí)繳稅額

9、占該產(chǎn)品的含稅銷(xiāo)售額的比重作為衡量該產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。4.部門(mén)和行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一般用某一部門(mén)和行業(yè)應(yīng)繳稅額占該部門(mén)行業(yè)增加值的比重作為衡量其稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。5.企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一般用某企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的應(yīng)繳稅額占該企業(yè)可支配財(cái)力的比重最為衡量該企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)。分類(lèi)指標(biāo)宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收收入國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值100%單項(xiàng)稅種的稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際所得稅稅額實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額100%增值稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際增值稅稅額含稅銷(xiāo)售額

10、100%個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際個(gè)人所得稅稅額個(gè)人可支配收入額100%營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際營(yíng)業(yè)稅稅額營(yíng)業(yè)收入額100%3定了征稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。1.稅源稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處2.稅目具體征稅項(xiàng)目和范圍3.計(jì)稅依據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種從價(jià)計(jì)稅從量計(jì)稅4.稅基又稱(chēng)課稅基礎(chǔ)（三）稅率★稅率是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，關(guān)系到各稅種所涉及的各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利

11、益。名義稅率：稅法所規(guī)定的稅率，即應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比例稅率實(shí)際稅率：實(shí)際繳納稅額與實(shí)際課稅對(duì)象的比例兩有時(shí)一致有時(shí)不一致。我國(guó)現(xiàn)行稅率的形式有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。1.比例稅率不分課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定了一個(gè)比例的稅率，例如：17%，13%，11%等。適用于從價(jià)計(jì)征。2.累進(jìn)稅率就課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率。課稅對(duì)象，稅率。即按征稅客體數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)，規(guī)定高低不同的稅率，征稅客體數(shù)額越大

12、，稅率越高。超額累計(jì)稅率，如個(gè)人所得稅稅率累進(jìn)稅率分為超率累進(jìn)稅率，如土地增值稅稅率3.定額稅率又稱(chēng)為固定稅率，對(duì)課稅對(duì)象按固定稅額計(jì)征，適用于從量計(jì)征的稅收。即對(duì)一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)額的稅款。通常對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品征稅，例如資源稅、車(chē)船使用稅等。（四）納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（五）納稅期限即繳納稅款的期限，不同的稅種，其繳納期限是不同的。我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅

13、期限的三種形式納稅形式內(nèi)容按期納稅納稅間隔期為1天、3天、5天、10天、15天和1個(gè)月，共6種期限按次繳納以納稅行為發(fā)生的次數(shù)作為納稅期限按年計(jì)征、分期預(yù)繳按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)（六）稅負(fù)調(diào)整調(diào)整措施包括減輕稅負(fù)的措施和加重稅負(fù)的措施。（七）違章處理偷稅根據(jù)情節(jié)輕重采取三種形式處理：納稅人違反稅法的行為抗稅①加收滯納金欠稅②處以罰金違反稅收管理制度③依法追究刑事責(zé)任【例題】下列不屬于稅收制度最基本要素的是（）A.納

14、稅人B.稅率C.課稅對(duì)象D.納稅期限【答案】D【解析】稅收制度基本要素為：納稅人、課稅對(duì)象、稅率第二節(jié)第二節(jié)稅收的分類(lèi)稅收的分類(lèi)直接稅與間接稅商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、特定目的稅稅收的分類(lèi)★從價(jià)稅和從量稅價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅中央稅、地方稅、中央與地方共享稅勞務(wù)稅、實(shí)物稅和貨幣稅（一）直接稅與間接稅1.直接稅納稅人不能把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種2.間接稅納稅人能夠?qū)⒍愂肇?fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種（二）商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)

15、產(chǎn)和行為稅、特定目的稅1.商品和勞務(wù)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅2.所得稅以收益額為課稅對(duì)象如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3.資源稅以國(guó)家各種自然資源為課稅對(duì)象如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅4.財(cái)產(chǎn)和行為稅以納稅人所有的或?qū)儆谄渲涞呢?cái)產(chǎn)和行為為課稅對(duì)象如：房產(chǎn)稅、印花稅5.特定目的稅對(duì)某特定現(xiàn)象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用如：城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅（三）從價(jià)稅和從量稅1.從價(jià)稅以課稅對(duì)象的價(jià)格和金額為計(jì)

16、稅依據(jù)如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅2.從量稅以課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅如：耕地占用稅、車(chē)船使用稅（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅1.價(jià)內(nèi)稅稅金包含在價(jià)格中如：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅價(jià)格2.價(jià)外稅稅金不包含在價(jià)格之中價(jià)格稅金如：增值稅（五）中央稅、地方稅、中央與地方共享稅1.中央稅國(guó)稅國(guó)家政府征收管理和使用中央級(jí)政府財(cái)政收入如：關(guān)稅、消費(fèi)稅、涉外所得稅2.地方稅地方政府征收管理地方政府財(cái)政收入如：營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅3.中央與地方共享稅中央與地方共

17、享的稅收收入如：所得稅（六）勞務(wù)稅、實(shí)物稅和貨幣稅1.勞務(wù)稅這兩種不2.實(shí)物稅再課征3.貨幣稅以貨幣形式繳納第三節(jié)第三節(jié)稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)（一）單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)（二）稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)★1.稅種的配置問(wèn)題2.稅源的選擇問(wèn)題3.稅率的安排問(wèn)題（1）稅率水平的確定（2）稅率形式的確定第四節(jié)第四節(jié)我國(guó)稅制的建立和發(fā)展我國(guó)稅制的建立和發(fā)展（一）建立全國(guó)統(tǒng)一的新稅制（二）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制變化（三）經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期的稅制改革1.20世紀(jì)80年