我國(guó)生態(tài)稅稅率區(qū)間的實(shí)證研究.pdf

1、改革開放30年，中國(guó)在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化上取得不俗的成就，但是由于高耗能、高污染的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，導(dǎo)致生態(tài)能源問題日益尖銳。充足能源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，良好生態(tài)是人類賴以生存的基礎(chǔ)。我國(guó)現(xiàn)行生態(tài)資源保護(hù)政策，以行政管理為主，稅收征收輔助，尚未建立專門的生態(tài)稅收體系，而且生態(tài)環(huán)境防護(hù)治理資金嚴(yán)重匱乏，開征生態(tài)稅勢(shì)在必行。生態(tài)稅通過提升資源價(jià)格可以實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約和資源補(bǔ)償兩大功能。稅率反映納稅人與政府間利益分配，是政府收入再分配的尺度，直接影

2、響政府財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，是稅收制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。
　　從稅收負(fù)擔(dān)、就業(yè)水平、稅收成本、稅收收益、生態(tài)成本內(nèi)部化和區(qū)域不平衡等多個(gè)因素探討生態(tài)稅稅率模型區(qū)間的設(shè)計(jì)。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)呈反向變動(dòng)關(guān)系，稅負(fù)通過對(duì)投資、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄的消極影響，阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)較其他發(fā)展中國(guó)家相比處于較高位置，稅負(fù)提高的有效空間不大。經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍是我國(guó)解決就業(yè)的主要方式，稅收對(duì)就業(yè)的調(diào)節(jié)主要依靠勞動(dòng)力市場(chǎng)供給需求。生態(tài)稅“雙重

3、紅利”效應(yīng)短期內(nèi)在我國(guó)無法實(shí)現(xiàn)，但并不是不存在。生態(tài)稅的稅收成本包括政府成本和納稅人成本，政府成本又包括政治成本、經(jīng)濟(jì)成本、管理成本等。生態(tài)稅收入不能僅限于補(bǔ)償開征成本，還要滿足我國(guó)生態(tài)環(huán)境治理資金的需求。生態(tài)成本內(nèi)部化是解決生態(tài)環(huán)境外部不經(jīng)濟(jì)性的手段，只有將生態(tài)成本納入產(chǎn)品的成本核算體系，價(jià)格才能真正反映產(chǎn)品的價(jià)值。目前我國(guó)大部分企業(yè)未將生態(tài)成本計(jì)入產(chǎn)品成本，產(chǎn)品的國(guó)際國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力受損。區(qū)域不平衡包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源能源分布、產(chǎn)業(yè)布局、稅

4、收負(fù)擔(dān)等多個(gè)方面，減少區(qū)域不平衡的主要手段是差別稅率，差別稅率可以降低稅收超額負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)就業(yè)，引導(dǎo)生產(chǎn)者和消費(fèi)者行為。
　　本文根據(jù)生態(tài)稅稅率設(shè)計(jì)相關(guān)因素，設(shè)立以稅負(fù)、就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為約束條件的上限區(qū)間模型，以成本和稅收收益為約束條件的下限區(qū)間模型。利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)推算，我國(guó)生態(tài)稅率區(qū)間位于2.17％至3.185%之間。得出我國(guó)生態(tài)稅率提升空間較小，生態(tài)稅開征需要調(diào)減相關(guān)稅收的稅負(fù)，同時(shí)生態(tài)資金的缺乏要求生態(tài)稅率下限不宜過低的結(jié)論