竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容與重點

1、投資項目竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容與重點投資項目竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容與重點（一）工程立項及前期費用審計1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設(shè)條件能否落

2、實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財務(wù)投資方案是否切實可行。3、審核設(shè)計內(nèi)容是否符合可行性研究批復(fù)的要求，建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模和實際標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題。4、審核是否具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告，編

3、制初步設(shè)計文件及相應(yīng)的初步設(shè)計概算，審核初步設(shè)計概算的報批手續(xù)。審核設(shè)計概算的范圍是否與批復(fù)相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標(biāo)準(zhǔn)。初步設(shè)計經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)計概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。5、審核征地拆遷補(bǔ)償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”等相關(guān)基礎(chǔ)性設(shè)施的支出是否真實、合法。（二）工程招投標(biāo)審計1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關(guān)程序進(jìn)行審核：

4、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批；開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進(jìn)行審核。分包隊伍的選擇也應(yīng)實行招投標(biāo)，對其施工能力和報價按照招投標(biāo)程序進(jìn)行確定。（三）合同審計1、審核建設(shè)項目是否全面推行合同制。審計進(jìn)點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性。2、對審計進(jìn)點

5、前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進(jìn)行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審核。4、審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（四）工程監(jiān)理的審計。審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性；審查

6、有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則；審查項目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關(guān)部門給予必要的處理處罰。（五）建設(shè)項目的竣工決算進(jìn)行審計。審核竣工決算的工程量是否真實、準(zhǔn)確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之

7、間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來源的合法性、準(zhǔn)確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。16、審查建設(shè)項目稅、費計繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付

8、使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。18、審查建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況，重點審查建設(shè)項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設(shè)同步進(jìn)行。（七）項目績效審計政府性投資建設(shè)項

9、目基本是非經(jīng)營性項目不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務(wù)。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應(yīng)從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標(biāo)準(zhǔn)。具體操作中，可把項目初步設(shè)計中的預(yù)期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標(biāo)準(zhǔn)，通過實際效益與標(biāo)準(zhǔn)效益的對比分析，對項目的投資效

10、益作出客觀評價。（一）根據(jù)年初擬定的當(dāng)年審計計劃分別了解基本情況1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復(fù)、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關(guān)批復(fù)、資金申請報告及資金下達(dá)計劃、項目建設(shè)的三證、工程招標(biāo)和監(jiān)理招標(biāo)文件、施工監(jiān)理合同等）。2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。3、了解有無甲方供應(yīng)設(shè)備和材料的情況。4、了解施工進(jìn)展情況。5、了解監(jiān)理例會制度情況。6、了解審計進(jìn)入前施工過程中的主要問題。（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制審計人員應(yīng)及時了

11、解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計，并形成審計工作底稿。1、審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補(bǔ)報補(bǔ)審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標(biāo)。2、施工單位結(jié)算時需按實際價格計算的材