竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程

1、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程（SL19-2008）,簡 介,一、緒論（概念及編制緣由）二、總則（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）三、編制要求（時(shí)限、人員、匯總等）四、編制內(nèi)容（說明書及表格）五、編制方法（程序步驟及工作要點(diǎn)）六、案例,1 緒論,1.1竣工財(cái)務(wù)決算概述竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。1.2水利基本

2、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制現(xiàn)狀竣工財(cái)務(wù)決算的編制仍然是水利基本建設(shè)管理，特別是水利基建財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。,1 緒論,1.3 修訂的思路和原則1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項(xiàng)目管理和基建財(cái)務(wù)管理）；3、盡力解決實(shí)踐中遇到和問題與困惑；4、進(jìn)一步體現(xiàn)簡化的原則。,1 緒論,1.4 編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由相對(duì)于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，基本建設(shè)會(huì)計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、資金運(yùn)動(dòng)的非

3、循環(huán)性。,1 緒論,建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) 基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程； 建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。,建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng),,,,無償性的 基建資金,有償性的 基建資金,,貨幣 資金,儲(chǔ)備 資金,在建 資金,建成 資金,,,,投資取 得階段,結(jié)算 資金,,,投資使 用階段,投資轉(zhuǎn) 銷階段,,,,,,,,,,1

4、,4,,,,3,6,,,8,,,,5,7,2,9,應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金,,10,,,,,11,,,12,,,,1 緒論,項(xiàng)目竣工時(shí)，通過竣工財(cái)務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的基礎(chǔ)。,1 緒論,1.5 竣工財(cái)務(wù)決算的作用正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值考核概預(yù)算、投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,2總則,2.1適用范圍所有列入國家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本

5、建設(shè)項(xiàng)目,2總則,2.2 責(zé)任主體由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前, 項(xiàng)目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。,2總則,2.3 職責(zé)分工在項(xiàng)目法人內(nèi)部，圍繞竣工財(cái)務(wù)決算編制，各職能部門（計(jì)劃、合同、工程、財(cái)務(wù)和其他部門）需要合理分工。,2總則,2.3 質(zhì)量要求1、質(zhì)量的基本要求：真實(shí)、完整2、質(zhì)量的具體要求：帳簿的設(shè)置要科學(xué)、

6、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符,2總則,2.4決算審查審查的重點(diǎn)：概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排等,2總則,2.5編制依據(jù)1　國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2　經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；3　主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃,基本建設(shè)支出預(yù)算；4　經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5　項(xiàng)目合同(協(xié)議)；6　會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

7、7 其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。,2總則,2.6設(shè)計(jì)文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系）概算是在初步設(shè)計(jì)階段，在分析計(jì)算基礎(chǔ)單價(jià)、工程單價(jià)和確定費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)初步設(shè)計(jì)提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測算。實(shí)質(zhì)上是相應(yīng)工程的計(jì)劃價(jià)格。,2總則,概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國家控制該建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。概算是編制基本建設(shè)計(jì)劃、安排基本建設(shè)資金、控制項(xiàng)目建設(shè)成

8、本、考核投資效果的重要依據(jù)。,2總則,預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、國家頒布的預(yù)算定額和工程量計(jì)算規(guī)則、地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格、施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃利潤率、稅金等，綜合計(jì)算的造價(jià)。,2總則,施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算的項(xiàng)目劃分、編制程序、費(fèi)用構(gòu)成、計(jì)算方法都基本相同，但在施工圖設(shè)計(jì)階段，建筑物的細(xì)部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號(hào)、規(guī)格都很明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算更加精細(xì)。,2總則,與

9、一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點(diǎn)決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。由于水利工程的復(fù)雜性，對(duì)招標(biāo)的項(xiàng)目而言，限于設(shè)計(jì)周期，一般難以等到施工圖設(shè)計(jì)完成后再招標(biāo)，而多以初步設(shè)計(jì)為招標(biāo)依據(jù)，相應(yīng)地，標(biāo)底也是以概算為基礎(chǔ)。,2總則,招標(biāo)結(jié)束后，施工圖預(yù)算也基本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到局部的施工圖預(yù)算。,2總則,在實(shí)際工作中，編制施工圖預(yù)算的項(xiàng)目較少，主要適用于以下兩類情況：一是不

10、進(jìn)行招投標(biāo)的特殊或緊急工程項(xiàng)目，因施工圖確定的投資較概算準(zhǔn)確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。二是對(duì)招標(biāo)文件“工程量報(bào)價(jià)表”以外的發(fā)生的新增項(xiàng)目或索賠項(xiàng)目，有時(shí)需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價(jià)款的基礎(chǔ)。,2總則,2.7編制竣工財(cái)務(wù)決算的條件1 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；2 建設(shè)資金全部到位；3 完工結(jié)算已完成；4 未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例；5 涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安

11、置的事項(xiàng)已處理完畢；6 其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決。,3 編制要求,3.1編制期限建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，項(xiàng)目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。大中型項(xiàng)目的期限為3個(gè)月，小型項(xiàng)目的期限為1個(gè)月。如有特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成編制工作的，報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意后可適當(dāng)延期。,3 編制要求,3.2編制內(nèi)容和格式的要求格式不得改變內(nèi)容不得減少非工程項(xiàng)目可適當(dāng)簡化,3 編制要求,3

12、.3人員和組織保障專人負(fù)責(zé)相對(duì)穩(wěn)定明確分工,3 編制要求,3.4與項(xiàng)目規(guī)模相適應(yīng)編制期限的要求不同選擇的表格不同具體的要求不同項(xiàng)目規(guī)模劃分的方法不統(tǒng)一,3 編制要求,3.5總決算和單項(xiàng)工程決算的關(guān)系（第2.0.5條）,3 編制要求,3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用 產(chǎn)生的原因費(fèi)用的特殊性（預(yù)算成本、建設(shè)期外）比例和程序控制賬務(wù)處理,4 編制內(nèi)容,4.1費(fèi)用區(qū)間和費(fèi)用內(nèi)容項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用 （《水利工程設(shè)

13、計(jì)概（估）算編制規(guī)定》等 ）,4 編制內(nèi)容,4.2竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表,4 編制內(nèi)容,4.3竣工財(cái)務(wù)決算說明書基本要求：內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點(diǎn)：重點(diǎn)反映需說明事項(xiàng)的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實(shí)可靠：以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之間相互矛盾。,4 編制內(nèi)容,4.4竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 1　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表

14、2　水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表3　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表4　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表5　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表6　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表7　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表8　水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表,4 編制內(nèi)容,4.5報(bào)表中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)1表中的建設(shè)成本2表中的對(duì)應(yīng)關(guān)系3表的項(xiàng)目欄表內(nèi)與表間關(guān)系（鉤稽關(guān)系與內(nèi)在聯(lián)系）小型項(xiàng)目的報(bào)表選擇,5 編制方法,5.1

15、編制程序1 收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；2 竣工財(cái)務(wù)清理；3 概（預(yù)）算與核算口徑的對(duì)應(yīng)分析；4 確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期；5 計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用；6 分?jǐn)偞龜偼顿Y；7 分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本；8 填列竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；9　編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書。,5 編制方法,5.2更為完整的程序和步驟項(xiàng)目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項(xiàng)目資料、竣工財(cái)務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)

16、用、待攤投資分?jǐn)?、編制竣工年度?cái)務(wù)決算、建設(shè)成本分?jǐn)?、?bào)表填列、編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書、匯總竣工財(cái)務(wù)決算、決算調(diào)整及上報(bào)共13個(gè)階段。,5 編制方法,5.3項(xiàng)目建賬對(duì)賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與概算的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)滿足決算編制需要,5 編制方法,會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分2、目的不同會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用項(xiàng)目劃分的目

17、的是為了測算費(fèi)用,5 編制方法,由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對(duì)應(yīng)。不能對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。賬簿設(shè)置容易存在的主要問題,5 編制方法,5.3收集整理項(xiàng)目資料會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料。,5 編制方法,除會(huì)計(jì)核算資料外，收集整理的資料主要有：1、設(shè)計(jì)文件項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成

18、的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的重大設(shè)計(jì)變更。2、投資計(jì)劃與預(yù)算各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。,5 編制方法,3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。4、工程量各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量、實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。,5 編制方法,6、工程驗(yàn)收資料7、征地及移民動(dòng)遷安置資

19、料有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料。8、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。,5 編制方法,5.4支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接問題，財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，

20、還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤。,5 編制方法,5.5竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。,5 編制方法,資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。竣工結(jié)余資金清理：對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價(jià)處理。

21、,5 編制方法,5.6確定基準(zhǔn)日期決定基準(zhǔn)日期的前提是決算具備編制條件。 決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。,5 編制方法,5.7未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算1、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價(jià)（3）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額,5 編制方法,2、竣工驗(yàn)收費(fèi)用根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。3、管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自

22、決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等影響因素綜合測定。,5 編制方法,5.8待攤投資攤銷分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)倢?duì)象分?jǐn)偡椒ò锤潘銛?shù)（預(yù)定分配率）預(yù)定分配率 =概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)（扣除可直接計(jì)入的部分）/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分×100% 某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值×預(yù)定

23、分配率,5 編制方法,按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）實(shí)際分配率 =上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分 ×100% 某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際分配率方法的選用和賬務(wù)處理,5 編制方法,5.9編制竣工年度財(cái)務(wù)決算作用防止竣工財(cái)務(wù)清理工作出現(xiàn)遺漏為竣工財(cái)務(wù)決算提供參照對(duì)竣工

24、財(cái)務(wù)決算編制過程的階段性總結(jié),5 編制方法,不同決算之間的關(guān)系1、年度決算與竣工財(cái)務(wù)決算聯(lián)系年度財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)竣工財(cái)務(wù)決算是年度財(cái)務(wù)決算的綜合和匯集,5 編制方法,區(qū)別年度財(cái)務(wù)決算主要反映當(dāng)年的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況，竣工財(cái)務(wù)決算綜合反映了建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、使用、成本、規(guī)模和產(chǎn)出等情況年度財(cái)務(wù)決算主要用貨幣指標(biāo)反映，竣工財(cái)務(wù)決算為了全面反映項(xiàng)目狀況，除了貨幣指標(biāo)外，還要用實(shí)物量、工期、質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)從多角度

25、進(jìn)行反映,5 編制方法,在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，由于沒有完工，有些問題不一定得到及時(shí)解決，待攤投資也尚未確定分配對(duì)象年度財(cái)務(wù)決算只考核年度投資計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，難以對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià),5 編制方法,2、年度決算和竣工年度財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)點(diǎn)不同對(duì)有關(guān)問題的處理方式不同對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的作用不同,5 編制方法,5.10報(bào)表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計(jì)算分析核心報(bào)表的填報(bào)方法投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表，

26、從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵： 1．概算和實(shí)際之間的對(duì)比應(yīng)保持相同口徑2．“項(xiàng)目”欄的填列級(jí)次,5 編制方法,5.11建設(shè)成本分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本的內(nèi)容建設(shè)成本反映項(xiàng)目在建設(shè)過程中各種資金的耗費(fèi)和費(fèi)用的形成，是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。 建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系分?jǐn)偟哪康?、作用和依?jù)成本分?jǐn)偱c投資分?jǐn)偟膮^(qū)別分?jǐn)倢?duì)象分?jǐn)偡椒?5 編制方法,建設(shè)成本分?jǐn)偛襟E合理劃分工程總成本，

27、按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。,5 編制方法,5.12匯總竣工財(cái)務(wù)決算1 審核單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；2 確定竣工財(cái)務(wù)總決算項(xiàng)目劃分的口徑和級(jí)次；3 統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；4 具體指標(biāo)的分析匯總。重點(diǎn)解決好總概算與單項(xiàng)工程概算之間在具體劃分上存在的差異。,5 編制方法,5.13決算調(diào)整及上報(bào)決算審查調(diào)整決算審計(jì)調(diào)整竣工驗(yàn)收調(diào)整,5 編

28、制方法,5.14財(cái)政格式的竣工財(cái)務(wù)決算（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表（2）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（3）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（4）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（5）小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（6）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,5 編制方法,5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）重點(diǎn)分析概預(yù)算執(zhí)行情況；核定資產(chǎn)價(jià)值（二）難點(diǎn)與承包商的竣工結(jié)算支出與概算的對(duì)應(yīng)與調(diào)整相關(guān)部門的配

29、合資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對(duì)象的確定,5 編制方法,竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系聯(lián)系：區(qū)別：編制單位、內(nèi)容、作用與性質(zhì),5 編制方法,支出與概算的對(duì)應(yīng)與調(diào)整的主要項(xiàng)目1、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的項(xiàng)目2、核算深度不夠的項(xiàng)目3、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)項(xiàng)目4、部分獨(dú)立費(fèi)用項(xiàng)目5、部分價(jià)款結(jié)算項(xiàng)目,5 編制方法,相關(guān)部門的配合按重要程度，依次為財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃與合同部門、工程技術(shù)部門、綜合管理部門,5 編制方法,資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對(duì)象的確定原則具有獨(dú)立使用價(jià)值（具有較

30、完整的使用功能，能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用）1、 不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對(duì)象2、單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，就是一個(gè)交付使用的資產(chǎn)項(xiàng)目,5 編制方法,5.16決算編制易出現(xiàn)的錯(cuò)弊指標(biāo)填列不完整；勾稽關(guān)系不正確；說明書過于簡單；說明書與報(bào)表不一致；賬表不符；,5 編制方法,表實(shí)不符；尾工和費(fèi)用預(yù)留超標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)留的依據(jù)不充分；預(yù)備費(fèi)動(dòng)用手續(xù)不完備；概預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際價(jià)值缺乏核

31、算依據(jù)；待攤投資分?jǐn)偟碾S意性；交付資產(chǎn)不細(xì)化。,6 案例,一、本工程概算投資249萬元（見概算表），2009年3月10日一次到位。,6 案例,二、項(xiàng)目實(shí)施分為兩個(gè)標(biāo)段，即主體標(biāo)段和輔助標(biāo)段（見工程量清單）；施工單位中標(biāo)進(jìn)場后，按合同約定（合同價(jià)的20%）分別于5月4日和25日支付預(yù)付工程款；項(xiàng)目實(shí)施過程中共辦理5次工程價(jià)款結(jié)算，其中：主體工程3次，輔助工程2次（見價(jià)款結(jié)算資料）。,6 案例,三、除價(jià)款結(jié)算外，預(yù)留未完工程投資和費(fèi)用前

32、，該工程已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用主要有：1、設(shè)計(jì)費(fèi)12.4萬元；2、監(jiān)理費(fèi)3.8萬元；3、高可靠性費(fèi)35萬元；4、電纜通道占用費(fèi)5萬元；5、建設(shè)單位管理費(fèi)1.2萬元。四、竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期為2009年8月31日。,6 案例,五、計(jì)劃于2009年10月份進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，預(yù)計(jì)驗(yàn)收等費(fèi)用約需2萬元。為保證系統(tǒng)安全運(yùn)行，尚需配備部分設(shè)備與工具3.58萬元（見應(yīng)配備器材等明細(xì)表）。,6 案例,六、除預(yù)留的未完工程投資和費(fèi)用、結(jié)算時(shí)扣留

33、的質(zhì)量保證金，其他債券債務(wù)已全部清理完畢。對(duì)項(xiàng)目已完工程所形成的資產(chǎn)進(jìn)行了清理和核對(duì)（見資產(chǎn)目錄）。,6 案例,七、采用實(shí)際分配率分?jǐn)偞龜偼顿Y。八、按協(xié)議與相關(guān)規(guī)定，主體工程形成的資產(chǎn)交付供電公司，其他資產(chǎn)交付本單位。要求：根據(jù)以上資料，從建賬開始，完成本項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算、竣工財(cái)務(wù)決算編制的完整業(yè)務(wù)流程，形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。,6 案例,參考答案：一、資金到位借：銀行存款 249萬元 貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款

34、 249萬元,6 案例,二、預(yù)付工程款（一）主體標(biāo)借：預(yù)付工程款-甲公司 32.40萬元 貸：銀行存款 32.40萬元（二）輔助標(biāo)借：預(yù)付工程款-乙公司 44229.40元 貸：銀行存款 44229.40元,6 案例,三、價(jià)款結(jié)算（一）主體標(biāo)1、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 201270元借：建筑安裝工程投資-建筑工程-

35、電纜溝工程 29424元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 731646元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 962340元同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-甲公司 962340元 貸：預(yù)付工程款-甲公司 192468元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 48117元 貸：銀行存款

36、 721755元,6 案例,2、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 100635元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 14712.60元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 365822.40元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 481170元同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-甲公司 481170元 貸

37、：預(yù)付工程款-甲公司 96234元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 24058.5元 貸：銀行存款 360877.50元,6 案例,3、借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 33545元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 4904.20元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 121940.2

38、0元借：待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費(fèi) 16100元 貸：應(yīng)付工程款-甲公司 176490元同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-甲公司 176490元 貸：預(yù)付工程款-甲公司 35298元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 8824.50元 貸：銀行存款

39、 132367.50元,,（二）輔助標(biāo)1、借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程43790元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 82910元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 輔助照明 52300元 貸：應(yīng)付工程款-乙公司 179000元同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-乙公司 179000元 貸：預(yù)付工程款-乙公司

40、 35800元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 8950元 貸：銀行存款 134250元,6 案例,2、借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程19500元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 2841元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元借：待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)

41、 11356元 貸：應(yīng)付工程款-乙公司 221147元同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-乙公司 221147元 貸：預(yù)付工程款-乙公司 8429.40元 貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 2107.35元 貸：銀行存款 31610.25元,6 案例,四、

42、其他費(fèi)用1、待攤投資-勘測設(shè)計(jì)費(fèi) 12.4萬元2、待攤投資-合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)3.8萬元 3、待攤投資-其他待攤投資-高可靠性費(fèi)35萬元；4、待攤投資-其他待攤投資-電纜通道占用費(fèi)5萬元；5、待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi)1.2萬元。,6 案例,五、預(yù)留未完工程投資及費(fèi)用借：待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi) 2萬元借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程1.1萬元借：設(shè)備投資-工器具 2.48萬元

43、 貸：其他應(yīng)付款-尾工及費(fèi)用 （…）5.58萬元,6 案例,六、分?jǐn)偞龜偼顿Y（一）計(jì)算分配率（按實(shí)際數(shù)）1、需分?jǐn)偟拇龜偼顿Y（1）待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費(fèi) 16100元（2）待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費(fèi) 11356元（3） 待攤投資-勘測設(shè)計(jì)費(fèi) 12.4萬元（4）待攤投資-合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)3.8萬元 （5）待攤投資-其他待攤投資-高可靠性費(fèi)35萬元（6）待攤投資-

44、其他待攤投資-電纜通道占用費(fèi)5萬元（7）待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi)1.2萬元（8）待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi) 2萬元以上合計(jì)621456元,6 案例,2、分?jǐn)倢?duì)象（1）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 201270元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 29424元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 731646元（2）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 100635元借：建筑安裝

45、工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 14712.60元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 365822.40元（3）借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電氣 33545元借：建筑安裝工程投資-建筑工程- 電纜溝工程 4904.20元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 121940.20元,6 案例,（4）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程43790元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 82

46、910元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 輔助照明 52300元（5）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程19500元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 電纜 2841元借：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元（6）借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程1.1萬元以上合計(jì)1824690.40元,6 案例,3、分配率： 621456元÷ 1824690.40元×100%=34

47、.06%（二）確定某項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值資產(chǎn)價(jià)值=資產(chǎn)的直接成本+該資產(chǎn)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y雙電源互鎖 ：8450+8450 × 34.06%=11327.23（元）,6 案例,（三）分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄：借：交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)-雙電源互鎖 11327.23元 貸：建筑安裝工程投資-安裝工程- 雙電源互鎖 8450元 貸：待攤投資（…）2877.23元,6 案例,七、主要指標(biāo)1、基建撥款