審計學(xué)自考重點復(fù)習(xí)資料

1、1《審計學(xué)審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料復(fù)習(xí)資料第一章審計概論本章重要考點串講考點一審計的定義和特征一、審計的定義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。二、審計的特征審計的特征征集中體現(xiàn)在獨

2、立性和權(quán)威性方面?？键c二審計的分類和方法一、審計的分類（一）按審計的主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計三類。（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類，可

3、以將審計分為報送審計和就地審計兩類。（五）按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?。二、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。3、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱

4、法、核對法、分析法、復(fù)算法等。（二）證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。考點三審計的職能和作用一、審計的職能（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟評價職能（3）經(jīng)濟鑒證職能二、審計的作用（1）制約作用（2）促進作用（3）證明作用本章典型試題串講[單選]審計最本質(zhì)的特性是獨立性。[單選]依據(jù)我國1982年憲法，1983年在國務(wù)院設(shè)立的審計

5、署。[單選]我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖。[單選]注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。[單選]國家審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計主體。[單選]從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會。3考點二獨立性的含義獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的

6、影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲

7、取。二是專業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專家的工作當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢。二、保密（一）保密義務(wù)注冊會計師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚

8、至在注冊會計師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅持。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權(quán)，葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任。（二）保密義務(wù)的豁免注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。在所有情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組

9、織進行咨詢。本章典型試題串講[單選]獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。[多選]對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括獨立、客觀、公正。[多選]屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。[多選]可能威脅獨立性的情形有經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。[多選]在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間

10、、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。[名詞]注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。[名詞]獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小且避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)

11、度受到損害。[名詞]客觀：注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因萬歲或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。[名詞]公正：注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。公正不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。[名詞]業(yè)務(wù)招攬是提會計師事務(wù)所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù)。[名