刺激居民消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策研究

1、[內(nèi)容提要]當(dāng)前消費(fèi)需求不足已成為制約我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長的瓶頸，稅收政策作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，可以在擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮積極的作用。本文分析了刺激居民消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的現(xiàn)實(shí)意義梳理了當(dāng)前稅收政策在刺激消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需方面存在的主要問題并借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，從增加居民收入和提高消費(fèi)意愿著手對稅收政策的調(diào)整提出建議：一是加快個人所得稅改革，調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅政策；二是提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)，降低居民生活消費(fèi)品的增值稅稅率，降低營業(yè)稅稅

2、負(fù)；三是適時開征社會保障稅；四是加大對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收優(yōu)惠力度。[關(guān)鍵詞]消費(fèi)需求擴(kuò)大內(nèi)需稅收政策受國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)增長變緩，對外出口下降，擴(kuò)大內(nèi)需成為當(dāng)前保持中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展的首要政策取向。消費(fèi)不僅是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)果，也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的前提，消費(fèi)需求是最終需求，與出口、投資對經(jīng)濟(jì)的拉動作用不同，消費(fèi)增長具有長期性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，擴(kuò)大內(nèi)需，落腳點(diǎn)還在于擴(kuò)大消費(fèi)這一最終需求上。因此，如何刺激居民消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)增長成為我國當(dāng)前

3、宏觀調(diào)控的重點(diǎn)，也是稅收政策調(diào)整需要認(rèn)真研究的一個重要課題。一、通過刺激居民消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的現(xiàn)實(shí)意義（一）通過刺激居民消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的可行性。近年來一方面我國居民消費(fèi)率持續(xù)偏低，消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)率逐年遞減，居民財(cái)產(chǎn)性收入縮水，扣除物價(jià)因素后居民實(shí)際收入增幅比前幾年有所下降。有關(guān)資料表明，我國GDP中最終消費(fèi)所占的比重2000年為61.1％。2007年下降到49％，同期居民消費(fèi)占GDP的比重由46.4％下降到35.3％，大大低于70%的

4、世界平均水平。這意味著我國消費(fèi)增長還有較大的提升空間。另一方面我國近總之，投資需求和出口需求不過是中間需求只有消費(fèi)需求才是真正的最終需求消費(fèi)需求的規(guī)模擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)升級是經(jīng)濟(jì)增長的根本動力。它雖然沒有投資需求和出口需求變化那樣活躍但它是對經(jīng)濟(jì)增長影響慣性最大的部分也是國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障?，F(xiàn)今我國三大需求要素中投資需求過熱效益下降。同時出口需求受國內(nèi)外各種政策及環(huán)境影響貿(mào)易摩擦又接連不斷增速將逐漸回落。可見如果我國再象以前那樣過度依靠

5、投資和出口來拉動經(jīng)濟(jì)增長結(jié)果將會事倍功半。因此為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展我國應(yīng)該堅(jiān)持走通過刺激消費(fèi)來拉動內(nèi)需的發(fā)展道路擴(kuò)大消費(fèi)需求勢在必行。二、當(dāng)前運(yùn)用稅收政策刺激居民消費(fèi)存在的主要問題（一）以流轉(zhuǎn)稅收入為主的稅收收入結(jié)構(gòu)造成稅收負(fù)擔(dān)向中低收入階層轉(zhuǎn)嫁。政府的稅收負(fù)擔(dān)主要由占人口絕大多數(shù)的中低收入階層承擔(dān)。增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種直接附著于商品價(jià)格，最終進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域。隨著收入的增長，居民邊際消費(fèi)傾向遞減。在我國流轉(zhuǎn)稅類稅收收入占據(jù)50

6、％以上的收入格局下，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為我國稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)主體，收入分配差距繼續(xù)擴(kuò)大。（二）累退性的所得稅制更大幅度地減少中低收入階層的可支配收入。所得稅制包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和工薪稅或者稱為社會保障稅，這些稅種不容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般就是事實(shí)上的負(fù)稅人。但是，如果所得稅制總體上存在累退性，就會成為推動社會分配差距擴(kuò)大的直接動力，加速貧富分化。這是我國稅制制造貧富分化的根本原因。新《企業(yè)所得稅法》總體上屬于對資本