促進(jìn)我國居民消費(fèi)擴(kuò)大和升級的稅收政策研究

1、一、問題的提出 一、問題的提出2020 年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情，是我國建國以來傳播速度最快、感染范圍最廣、防控難度最大的一次重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件，給我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來前所未有的沖擊，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)明顯下滑。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局初步核算結(jié)果，2020年第一季度我國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）同比下降 6.8%，是自 1992 年開始 GDP 季度核算以來的最低速度。數(shù)據(jù)顯示，2020 年第一季度，全國居民人均可支配收入名義增長 0.8%，扣除價(jià)格因素后

2、實(shí)際下降 3.9%；人均消費(fèi)支出名義下降8.2%，實(shí)際下降 12.5%。與一般性經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致邊際消費(fèi)下降不同，新冠肺炎疫情的沖擊不是暫時(shí)性或局部性的，居民消費(fèi)整體下滑，消費(fèi)需求與供給都明顯下降。與此同時(shí)，“宅經(jīng)濟(jì)”也催生了許多新的居民消費(fèi)需求和消費(fèi)方式。一些地方政府或企業(yè)向市場投放消費(fèi)券以鼓勵居民消費(fèi)，國家也出臺了對新能源汽車消費(fèi)補(bǔ)貼等保障居民基本生活以及促進(jìn)居民消費(fèi)的政策措施。隨著疫情防控形勢趨于好轉(zhuǎn)，居民消費(fèi)和企業(yè)生產(chǎn)逐漸恢復(fù)，擴(kuò)大

3、居民消費(fèi)，促使消費(fèi)升級，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)增長和微觀民生改善。在此背景下，研究如何全面提高我國居民的消費(fèi)能力、激活其消費(fèi)潛力、出臺適應(yīng)新消費(fèi)方式等稅收政策具有重要意義。關(guān)于稅收政策促進(jìn)居民消費(fèi)擴(kuò)大和升級的研究，國內(nèi)外主要集中于以下幾個(gè)方面：第一，稅收政策通過影響居民可支配收入進(jìn)而影響消費(fèi)總量和結(jié)構(gòu)。Darby 等（1972）研究了減稅對居民消費(fèi)支出的影響，認(rèn)為如果消費(fèi)者將減稅節(jié)省的資金用于購買耐用消費(fèi)品，居民消費(fèi)支出將大幅提升?？镄∑?等

4、（2010）指出，我國促進(jìn)居民消費(fèi)的稅收政策既要關(guān)注稅率和轉(zhuǎn)移支付，又要調(diào)節(jié)國民收入格局和居民邊際消費(fèi)傾向，從直接、間接兩方面拉動消費(fèi)。甘犁 等（2018）研究發(fā)現(xiàn)，收入差距擴(kuò)大和流動性約束增強(qiáng)時(shí)，家庭總儲蓄率會隨之升高，消費(fèi)支出減少，政府可通過加大轉(zhuǎn)移支付力度、設(shè)計(jì)收入再分配項(xiàng)目來減少收入不平等，促進(jìn)消費(fèi)總量增加。何興強(qiáng) 等（2019）認(rèn)為，家庭總收入的增加顯著促進(jìn)了家庭各類消費(fèi)，且對耐用品消費(fèi)的促進(jìn)效應(yīng)更大，應(yīng)實(shí)行提升居民可支配收入

5、的稅收政策，實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級。第二，稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)也對消費(fèi)升級進(jìn)程產(chǎn)生影響。Ramsey（1927）指出，為使超額負(fù)擔(dān)最小化，對商品和勞務(wù)征稅的稅率高低與需求彈性大小成反比。付敏杰 等（2015）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下居民消費(fèi)升級需要政府保持中性，降低間接稅比重，清費(fèi)立稅，進(jìn)行個(gè)人所得稅改革，改變邊際消費(fèi)傾向。第三，制定針對消費(fèi)供給的面，個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等具有再分配作用的稅種影響居民的可支配收入和消費(fèi)預(yù)算約束，其征稅對象、邊際稅率

6、、稅收優(yōu)惠等共同決定了居民邊際消費(fèi)傾向和消費(fèi)意愿，對不同收入群體產(chǎn)生差異化消費(fèi)升級的刺激作用。（二）影響商品服務(wù)價(jià)格，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)在市場經(jīng)濟(jì)中，生產(chǎn)者以利潤最大化為目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)決策，而消費(fèi)者則以效用最大化和預(yù)算約束進(jìn)行消費(fèi)決策。政府對商品和服務(wù)的征稅直接影響其價(jià)格，相當(dāng)于在商品和服務(wù)的價(jià)格中打入一個(gè)“楔子”。對生產(chǎn)者征收增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，會提高商品服務(wù)的成本，此時(shí)企業(yè)存在三種反應(yīng)：一是提高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者；二是降低

7、產(chǎn)量迫使市場價(jià)格提高；三是提高生產(chǎn)效率、增加科技含量，從根本上降低成本。當(dāng)前兩種情形出現(xiàn)時(shí)，消費(fèi)者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)增加，購買力降低，產(chǎn)生收入效應(yīng)，預(yù)算約束使消費(fèi)者更傾向于生存性消費(fèi)，居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)由單一到多元的轉(zhuǎn)變，致使居民消費(fèi)升級進(jìn)程受阻；不同商品和服務(wù)的差別稅率會改變市場上課稅商品與其他商品的供應(yīng)量和相對價(jià)格，消費(fèi)者將采取新的替代組合，改變差別稅率水平可以引導(dǎo)消費(fèi)行為，滿足個(gè)性化的消費(fèi)需求。同時(shí)，稅收政策也可以通過鼓勵當(dāng)前熱點(diǎn)消

8、費(fèi)，影響消費(fèi)者的消費(fèi)動機(jī)和消費(fèi)預(yù)期，引導(dǎo)其進(jìn)行合理消費(fèi)，在全社會范圍內(nèi)營造良好的消費(fèi)習(xí)慣，從需求端促進(jìn)居民消費(fèi)升級。（三）影響企業(yè)消費(fèi)供給，適應(yīng)居民高質(zhì)量消費(fèi)需求如上所述，當(dāng)企業(yè)采取第三種方式降低稅收影響時(shí)，稅收政策會影響消費(fèi)供給。短期內(nèi)，政府可以通過稅收政策調(diào)整，影響企業(yè)預(yù)期，改善企業(yè)現(xiàn)金流，進(jìn)而影響消費(fèi)供給；從中長期看，稅收政策可以助推消費(fèi)方式變革，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新，鼓勵新產(chǎn)品研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化，使市場中的消費(fèi)品質(zhì)量更好、性價(jià)比更高、更

9、能滿足特色消費(fèi)需求，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)服務(wù)型產(chǎn)業(yè)由低端向中高端的轉(zhuǎn)變，在全球范圍內(nèi)形成競爭優(yōu)勢。稅收政策從供給端影響居民消費(fèi)，可實(shí)現(xiàn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和質(zhì)量提升。（四）營造良好消費(fèi)環(huán)境，有利于促進(jìn)居民消費(fèi)升級良好的消費(fèi)環(huán)境可以將潛在居民消費(fèi)力轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)消費(fèi)需求，對促進(jìn)消費(fèi)升級具有不可替代的作用。首先，科學(xué)的稅收政策有利于穩(wěn)定居民的消費(fèi)預(yù)期，降低消費(fèi)決策的不確定性，合理規(guī)劃不同生命周期之間的儲蓄和消費(fèi)所占比例。其次，持續(xù)擴(kuò)大準(zhǔn)公共物品提供的范圍，可以降低