cpa考試(稅法)

1、CPA考試考試《稅法稅法》容易出錯難點總結(jié)容易出錯難點總結(jié)CPA《增值稅增值稅》易錯考點總結(jié)易錯考點總結(jié)1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關(guān)稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（1001002%）0.3%。2、將固定資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題：某全套生產(chǎn)線銷售單位購進一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進項

2、稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購進的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金。CPA《營業(yè)稅營業(yè)稅》易錯問題總結(jié)易錯問題總結(jié)1、保險業(yè)的儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因為保險業(yè)的納稅期限是一個月，所以不能按年利率來計算。舉個例子，保險企業(yè)當(dāng)期儲金業(yè)務(wù)的期初儲金為100萬，期末儲金為120萬，當(dāng)期銀

3、行存款利率1.98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營業(yè)稅的營業(yè)額為（100120）21.98%12。2、個人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價住房，暫免征營業(yè)稅，個人銷售自住滿一年的住房，免征營業(yè)稅，不滿一年的要征收營業(yè)稅。個人銷售自建自用的住房免征營業(yè)稅。3、遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)應(yīng)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)。4、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)。CPA《消費稅消費稅》易錯問題總結(jié)易錯問題總結(jié)1、委托加工消費稅抵扣

4、問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣。2、組成計稅價格中僅包含復(fù)合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意。CPA《企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅》考點問題總結(jié)考點問題總結(jié)1、公益救濟性捐贈問題。注意直接捐贈給對方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險企業(yè)扣除比例為1.5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)

5、納稅所得包括會計利潤和視同銷售，不能拿會計利潤來直接計算，還要看看有沒有視同銷售，這里要注意了。1、前兩個稅種對于“三外”都沒有約束性，即只對國內(nèi)企事業(yè)單位和個人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個稅種對應(yīng)的“三外”稅費為土地使用費，城市房地產(chǎn)稅。2、（1）土地使用稅對國有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進行比較，后者不包括集體土地轉(zhuǎn)讓，稍微注意一下。（2）房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)征稅。（3）契稅對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅，是