2016年cpa稅法習題集稅法答案解析

1、第一章稅法總論答案解析第一章稅法總論答案解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可?！局R點】稅法的概念2.【答案】C選項C：當稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般以稅法的規(guī)范為準則，即便一項涉稅交易符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易

2、的法律屬性做相應(yīng)調(diào)整?！局R點】稅法在我國法律體系中的地位3.【答案】D【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅?！局R點】稅法要素4.【答案】B【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情

3、況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠?！局R點】稅收法定原則是稅法基本原則的核心5.【答案】D【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則?！局R點】稅法的適用原則6.【答案】B【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法?！局R點】稅法的適用原則7.【答案】C【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)

4、承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。【知識點】稅收法律關(guān)系8.【答案】C【解析】法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則?！局R點】稅法的適用原則3.【答案】ABD【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來

5、源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織?！局R點】稅收法律關(guān)系4.【答案】ABCD【解析】我國稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則?！局R點】稅收立法原則5.【答案】ABCD【解析】上述選項均符合題意?！局R點】稅收立法權(quán)及其劃分6.【答案】ABD【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)

6、主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署?！局R點】稅收立法機關(guān)7.【答案】ABC【解析】選項D屬于直接稅?！局R點】我國現(xiàn)行稅法體系8.【答案】ABD【解析】選項C：涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策?！局R點】稅款征收管理權(quán)限劃分9.【答案】ACD【解析】選項B：屬于中央政府固定收入?！局R點】稅收收入劃分10.【答案】CD【解析】稅務(wù)代理機構(gòu)是