稅務籌劃案例分析(匯總)

1、1《稅務籌劃稅務籌劃》案例分析解題思路案例分析解題思路第五章第五章增值稅的稅務籌劃增值稅的稅務籌劃案例案例5151某投資者依據現有的資源欲投資于商品零售，若新設成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現的銷售商品價款為300萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現的銷售商品價款為160萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實現的銷售

2、商品價款為140萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，繳納率為4%。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法和成本利潤率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。案例案例5151解題思路解題思路1該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300210）300=30%當企業(yè)的實際增值率（30%）大于平衡點的增值率（23.53%）時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。作為一般納稅人的應

3、納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額12萬元，可降低稅負3.30萬元。2該企業(yè)不含稅抵扣率（R）=210300=70%當企業(yè)的實際抵扣率（70%）小于平衡點的抵扣率（76.47%）時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低

4、稅負。作為一般納稅人的應納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額12萬元，可降低稅負3.30萬元。3該企業(yè)不含稅成本利潤率（R）=（300210）210=42.86%當企業(yè)的實際抵扣率（42.86%）大于平衡點的抵扣率（30.77%）時，一般納稅人的稅負重于小

5、規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。作為一般納稅人的應納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額12萬元，可降低稅負3.30萬元。案例案例5252某商場分別于元旦和春節(jié)推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，3案例案例5454解

6、題思路解題思路依據不同納稅人含稅價格比率的基本原理，可知：B企業(yè)與A企業(yè)的含稅價格比率R=103133=77.44%71%，應當選擇A企業(yè)。因此，企業(yè)應與B企業(yè)簽訂購銷合同。案例案例5555某建筑材料企業(yè)，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還對外承接安裝工程作業(yè)。假定該企業(yè)某年度混合銷售行為較多，當年建筑材料的銷售額為200萬元，購進項目金額為180萬元，銷項稅率與進項稅率均為17%，取得施工作業(yè)收入180萬元，營業(yè)稅稅率為3%。分析要求

7、：從稅務籌劃的角度，分析該企業(yè)繳納增值稅和營業(yè)稅中的哪一種稅比較有利？案例案例5555解題思路解題思路企業(yè)實際增值率＝（200＋180－180）（200＋180）100%＝52.63%而平衡點增值率R＝３%（1＋17％）17%＝20.65%企業(yè)實際增值率（52.63%）大于平衡點增值率（20.65%），因此，應選擇繳納營業(yè)稅，可以減少納稅17.66萬元，即（200＋180）（1＋17％）17%－180（1＋17％）17%－（200＋18

8、0）３%］。案例案例5656某裝飾材料企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾材料的銷售業(yè)務，同時又承攬一些裝飾裝修業(yè)務。某月該企業(yè)對外銷售裝飾裝修材料獲得含稅銷售收入14萬元，增值稅稅率為4%；另外又承接裝飾裝修業(yè)務獲得勞務收入5萬元，營業(yè)稅稅率為3%。分析要求：該企業(yè)應當采取分別核算、還是采取混合核算？案例案例5656解題思路解題思路當分別核算增值稅和營業(yè)稅時應納增值稅＝14（1＋4%）4%＝0.54(萬元)應納營業(yè)稅＝53％＝0.1