稅務(wù)培訓(xùn)2010

1、國(guó)美電器稅務(wù)培訓(xùn)講義,部門名稱：國(guó)美電器財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部日期：2010年9月,,稅務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,文件報(bào)送流程,匯算清繳非正常調(diào)增（除招待費(fèi)、行政罰款、預(yù)提費(fèi)用之外的調(diào)增）： 分部財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財(cái)務(wù)中心副總監(jiān) 印制機(jī)打發(fā)票的相關(guān)報(bào)告(價(jià)格有變動(dòng)，印刷量在半年以上) ：分部財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財(cái)務(wù)中心副總監(jiān) 簽

2、訂各類合同與稅務(wù)有關(guān)的條款的審批（不符合合同范本）： 分部連鎖（或行政等）部門經(jīng)理 → 分部財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財(cái)務(wù)中心副總監(jiān) 核定之外印花稅、地方稅費(fèi)的交納（是否核定以總部稅務(wù)管理部經(jīng)理及總部財(cái)務(wù)中心分管理副總監(jiān)的書面批文為準(zhǔn)）： 分部財(cái)務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財(cái)務(wù)中心副總監(jiān),內(nèi)頁,二

3、、稅收政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一、稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,一、稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,00,內(nèi)頁,開業(yè)前的準(zhǔn)備工作,基礎(chǔ)工作,綜合素質(zhì),稅務(wù)工作要求稅務(wù)人員有較好的綜合素質(zhì)，在溝通能力及會(huì)計(jì)、稅務(wù)知識(shí)方面均要有較強(qiáng)的能力,稅負(fù),憑證,報(bào)表,發(fā)票,稽查,外聯(lián),綜合素質(zhì),合理稅負(fù),,,,,,,,,返還利潤(rùn),銷售收入,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,合理申報(bào),合理稅負(fù),預(yù)測(cè)調(diào)控,根據(jù)當(dāng)月銷售收入，結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅票認(rèn)證調(diào)控、向直營(yíng)店返還利潤(rùn)、將稅負(fù)率控制在1.2%左右，避免連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)

4、。,會(huì)計(jì)憑證,發(fā)票管理（一）,,按順序發(fā)放，交舊領(lǐng)新，做好發(fā)放、回收登記,發(fā)放,,,,按公司規(guī)定開具、換開，實(shí)名制，相關(guān)提貨卡開增票的規(guī)定,開具,,,,按順序裝訂成冊(cè)，順序保存，保證發(fā)票的完整及完好性,保管,,,財(cái)字（167）關(guān)于機(jī)制發(fā)票實(shí)名制開具的通知 增值稅發(fā)票管理辦法 財(cái)字（194）關(guān)于各分部稅務(wù)稽查案例分析和相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定,發(fā)票的管理及使用是稅務(wù)會(huì)計(jì)一項(xiàng)重要工作，管理不善會(huì)直接影響公司的經(jīng)營(yíng),發(fā)票管理（二）,收取普通發(fā)票、

5、增值稅發(fā)票的管理,取得合法發(fā)票，加強(qiáng)滯留票管理,,收取入賬的普通發(fā)票抬頭必須為全稱，否則不能所得稅前扣除,收取的增值稅發(fā)票及時(shí)認(rèn)證（包括固定資產(chǎn)），按規(guī)定辦理紅字通知單，及時(shí)對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”進(jìn)行賬務(wù)處理,建立增值稅退票登記表,財(cái)字（208）關(guān)于正確審核費(fèi)用支出報(bào)銷憑據(jù)、保證所得稅前扣除的補(bǔ)充通知 財(cái)字（013）進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票流轉(zhuǎn)管理的通知 財(cái)字（028）關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的最新規(guī)定,報(bào)表管理（一）,報(bào)表是反映

6、公司經(jīng)營(yíng)情況及內(nèi)部控制的主要來源,準(zhǔn)確,,,賬表相符,,,按時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅、地方稅費(fèi)，交納所得稅、地方稅費(fèi)時(shí)上報(bào)總部審批,合法,,,按規(guī)法規(guī)定申報(bào)，按規(guī)定匯算清繳,準(zhǔn)確,,,各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬表相符，前后勾稽關(guān)系正確,及時(shí),,,每月8號(hào)按時(shí)上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表,理解、溝通,,,,對(duì)外報(bào)表,,,對(duì)內(nèi)報(bào)表,,及時(shí),理解填報(bào)目的，及時(shí)溝通,財(cái)字（091）關(guān)于各分部上報(bào)稅務(wù)月度報(bào)表的通知,報(bào)表管理（二）,,,領(lǐng)會(huì)精神仔細(xì)認(rèn)真,,,報(bào)表的最高境界,,前后

7、關(guān)系正確無誤,,準(zhǔn)確及時(shí)皆大歡喜,接受稽查,,利用各項(xiàng)資源，以達(dá)到公司最終的要求,達(dá)到公司認(rèn)可,權(quán)衡得失,,,在接受稅務(wù)檢查過程中，對(duì)稅務(wù)局提出的各種問題，一定要權(quán)衡比較，給予稅務(wù)局以合理解釋，即要公司不受太大損失，又要讓稅務(wù)局有一個(gè)對(duì)公司沒有根本性影響的突破口，以達(dá)到雙方均有利的效果,應(yīng)對(duì)總結(jié),,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),稅企關(guān)系維護(hù),,,,堅(jiān)韌不拔不懼險(xiǎn)阻,規(guī)模、愿景、審批制度、考勤、處罰制度處罰制度,,,,目光敏銳行動(dòng)迅猛,引領(lǐng)談話方向、

8、多談業(yè)余話題如孩子、最近新聞等,,,,規(guī)避方向,指引小方向、小問題,,,,溝通聯(lián)絡(luò),幫助買電器、找小問題請(qǐng)教等,,,,衣著得體大方、說話清楚流利,企業(yè)介紹,自我形象展示,交談技巧,機(jī)會(huì)只會(huì)給有準(zhǔn)備的,好的基礎(chǔ)決定好的結(jié)果,開業(yè)前與當(dāng)?shù)卣恼勁校愂諆?yōu)惠政策的辦理，財(cái)政返還的取得，我們的宗旨就是企業(yè)利潤(rùn)最大化,,談判技巧,稅收優(yōu)惠,財(cái)政返還,企業(yè)利潤(rùn)最大化,優(yōu)惠政策有哪些？,,優(yōu)惠政策,財(cái)稅[2005]186號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總

9、局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(審批時(shí)間延長(zhǎng)至2009年)國(guó)辦發(fā)〔2001〕73號(hào) 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知財(cái)稅[2008]1號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅[2008]21號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知,【在公司成立前要了解當(dāng)?shù)卣撸环胚^任何一個(gè)對(duì)公司有利的機(jī)會(huì)】,取得優(yōu)惠政策：,稅收政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,稅收

10、政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,稅收政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,財(cái)政返還,財(cái)政返還的取得需要公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理與當(dāng)?shù)卣M(jìn)行談判,,,,取得財(cái)政返還,領(lǐng)導(dǎo)談判,政策了解,及時(shí)回收,關(guān)于按期收回財(cái)政返還的通知,財(cái)政返還,返還稅種,財(cái)政返還,計(jì)算方法,公司成立需辦理的業(yè)務(wù),,稅務(wù)登記證,統(tǒng)一納稅,一般納稅人,,,,公司成立,及時(shí)辦理一般納稅人，避免出現(xiàn)因考查期有大量留抵或開業(yè)第一個(gè)月按小規(guī)模納稅,及時(shí)辦理稅務(wù)登記證,與當(dāng)?shù)囟惥终?/p>

11、判，統(tǒng)一納稅對(duì)公司是利大于敝,1、財(cái)稅[2003]1號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知2、國(guó)美財(cái)字[2003]第093號(hào)開業(yè)指導(dǎo)書3、財(cái)稅[1997]97號(hào) 關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知4、國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法,稅收政策內(nèi)部文件重點(diǎn)關(guān)注,稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,稅收政策---增值稅,其他業(yè)務(wù)收入（一）,其他業(yè)務(wù)收入（二）,稅收政策---增值稅(

12、續(xù)1),稅收政策---增值稅(續(xù)2),稅收政策---增值稅(續(xù)3),稅收政策---增值稅(續(xù)4),稅收政策---增值稅(續(xù)5),稅收政策---增值稅(續(xù)6),稅收政策---增值稅(續(xù)7),稅收政策---增值稅(續(xù)8),稅收政策---增值稅(續(xù)9),稅收政策---所得稅,所得稅政策,稅收政策---所得稅,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅,稅收政策---所得稅,關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清

13、繳（一）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（二）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（三）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（四）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（五）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（六）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（七）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（八）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,稅收政策-

14、--所得稅（匯算清繳）,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,稅收政策---所得稅（公司清算）,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2009]684號(hào),稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷往來清理,稅收政策---印花稅,印花稅政策,稅收政策---印花稅,印花稅政

15、策,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),,,增值稅營(yíng)業(yè)稅,,,,,,,,其他稅費(fèi),了解業(yè)務(wù)掌握法規(guī),所得稅,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范：,公司制度,延保業(yè)務(wù)的變更,自2010年8月1日開始，延保業(yè)務(wù)由交納營(yíng)業(yè)稅變更為交納增值稅，并由原在售后公司確認(rèn)收入變更為在電器公司確認(rèn)收入，這種納稅方式的改變，可能會(huì)產(chǎn)生稅局的關(guān)注，這時(shí)的解釋溝通工作就尤為重要：售后公司自8月份開始無延保收入，對(duì)此向稅局的解釋為：公司改變經(jīng)營(yíng)方式，不再由售后公司經(jīng)營(yíng)延保業(yè)務(wù) 一級(jí)市場(chǎng)由原不確認(rèn)收入到確

16、認(rèn)收入并確認(rèn)增值稅，二級(jí)市場(chǎng)由原確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)確認(rèn)增值稅，對(duì)此向稅局的解釋為：公司原延保業(yè)務(wù)是委托第三方承擔(dān)相關(guān)的售后業(yè)務(wù)，現(xiàn)公司改為自營(yíng)，故開始交納增值稅,以舊換新業(yè)務(wù),卷筒發(fā)票的變更,合力中稅增值稅發(fā)票認(rèn)證,,執(zhí)行力,國(guó)美財(cái)字[2008]第208 號(hào)要求“部收取辦公用品發(fā)票時(shí)，無論是何種性質(zhì)費(fèi)用，必須保證在發(fā)票或發(fā)票清單上有具體名稱(品名、規(guī)格、型號(hào))數(shù)量及金額，并辦理出入庫手續(xù)，否則不予報(bào)銷”，但實(shí)際報(bào)銷時(shí)仍有不按規(guī)定執(zhí)行的，引起稅

17、局的關(guān)注……,,案例,,調(diào)撥調(diào)價(jià),集團(tuán)內(nèi)調(diào)撥商品調(diào)價(jià)，以內(nèi)部自制調(diào)價(jià)單確認(rèn)折扣折讓，未開具紅字發(fā)票，按稅法規(guī)定折扣應(yīng)在同一張發(fā)票中體現(xiàn)或單獨(dú)辦理折扣折讓開具紅字發(fā)票，方能沖減銷售收入,,【習(xí)慣錯(cuò)誤】【流于形式】【無視稅法】,點(diǎn)評(píng)：,案例,案例,,收取水電費(fèi),收取水電費(fèi)不做銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,,【無視稅法】【習(xí)慣錯(cuò)誤】【流于形式】【監(jiān)督不到】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,預(yù)提費(fèi)用,年未不及時(shí)處理預(yù)提費(fèi)用，所得稅核查時(shí)調(diào)增所得稅,,【只管做

18、賬】【不查賬務(wù)】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,跨期費(fèi)用,發(fā)票跨年，不及時(shí)報(bào)銷，造成所得稅檢查時(shí)調(diào)增所得稅,,【不管不問】【有票就報(bào)】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,不合規(guī)票據(jù),某分部匯算清繳審計(jì)時(shí)，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)以復(fù)印件、收據(jù)入賬，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，要求納稅調(diào)增,,【無視法規(guī)】【沒有原則】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,附件不合理,如某分部，2008年8月報(bào)銷廣告費(fèi)30000元，發(fā)票開具日期為2008年7月5日，后附廣告排期為2007年6月-7月，明顯不屬當(dāng)期費(fèi)用，為使會(huì)計(jì)處理

19、合理性，不應(yīng)后附此附件,,【審核不細(xì)】【只知做賬】【不論合理】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,附件不合理,某分部，收取贈(zèng)品補(bǔ)償款，向顧客開具收據(jù)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（收取的贈(zèng)品補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交增值稅，如計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，則應(yīng)開具罰款或賠償款項(xiàng)目）,,【審核不細(xì)】【只知做賬】【不論合理】,點(diǎn)評(píng)：,案例,,變通處理,某分部，報(bào)廢電子設(shè)備2000元，折舊尚未計(jì)提完畢，屬于提前報(bào)廢，按財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損規(guī)定，必須向稅務(wù)備案審批，報(bào)廢電子設(shè)備一般均有賣廢收入，可變通