《基礎會計》第二章賬戶與復式記賬的基本原理

1、第二章賬戶與復式記賬的基本原理,共6學時,2024/3/19,2,第二章 賬戶與復式記賬的基本原理,本章重點闡述：會計要素的概念、內(nèi)容；會計科目的概念、分類；賬戶的概念、結構；復式記賬的基本原理和借貸記賬法。,2024/3/19,3,,來源,,,,公司,,所有者投入,,債權人投入,要求權,主權資本,借入資本,,,銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設備成品運輸工具購買債券……,,占用,經(jīng)營 資金,要求按一定比例支付投資所

2、得,歸還本息,權益,,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,4,會 計 要 素,會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類,資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用 利潤,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,5,資產(chǎn),有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟利益的能力能以貨幣計量,,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,6,,資產(chǎn),流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),庫存現(xiàn)金、

3、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應收款項——應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款、應收股利、應收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,持有到期的投資——國債和企業(yè)債券等 長期股權投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等無形資產(chǎn)——專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等長期待攤費用——開辦費、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費等,第一節(jié) 會計要素,,,2024/3/19,7,負債,現(xiàn)時經(jīng)濟義務將來要

4、償還的貨幣確切計量或合理預計金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務、舉借新債,,按其流動性分類,流動負債非流動負債,,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,8,,所有者 權益,供長期使用 依法登記 不得抽回是清償債務的物質(zhì)保證,投資形成資產(chǎn),享有獲取企業(yè)利潤的權利,凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn) 全部負債,,,,構成項目,實收資本 實際投入資本金資本公積 資本、股本溢價 接受

5、捐贈盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤 留待以后分配,,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,9,,收 入,日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入,不是偶然發(fā)生,也能帶來經(jīng)濟利益——利得 不是收入,如：出售固定資產(chǎn),包括,主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入,,收入,可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加

6、可償還所欠債務——負債減少兩者兼而有之,,,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,10,,成本和費用,為取得收入而支付的各種耗費,因此，費用要與收入配比,合理劃分,期間費用,成本,銷售費用 銷售過程中發(fā)生的管理費用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務費用 為籌集資金而發(fā)生的,直接費用 直接人工費、直接材料費間接費用 制造費用,,,,計入當期損益,按一定標準分配后 計入成本,直接計

7、入成本,第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,11,,利潤,經(jīng)營成果,收入,大于等于小于,成本和費用,,獲利能力是評價企業(yè)的一個標準,利潤構成,營業(yè)利潤= 營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金 及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收 益＋投資收益 利潤總額= 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤 = 利潤總額-所得稅費用,,盡可能地盈利,高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富,,

8、第一節(jié) 會計要素,2024/3/19,12,,會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關系式。會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據(jù)。會計等式包括三個：資產(chǎn)=負債+所有者權益利潤=收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,13,例題：恒生咨詢公司于2002年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。恒生公司向銀行借款100000

9、元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。公司購買電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈電腦5臺，同類電腦的市場價格為8000元。公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。經(jīng)批準，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,14,用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢服務，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用

10、品費用3000元。經(jīng)過計算，確定應支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結算本期損益。,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,15,,,,,經(jīng)濟業(yè)務的四種類型,資產(chǎn)增加,權益增加,資產(chǎn)減少,權益減少,,,,,同增,同減,等量增減,等量增減,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,16,會計等式的擴展等式,收入 - 費用 = 利潤（或虧損）,資產(chǎn) = 負債 + 所有

11、者權益 +（收入-費用）,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 + 凈收益,,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,17,資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入—費用）,資產(chǎn)=負債+所有者權益,收入—費用=利潤（凈收益）,,資產(chǎn)=負債+所有者權益+凈收益,反映了會計期內(nèi)任一時刻（結帳之前）的狀態(tài),,資產(chǎn)=負債+所有者權益,,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,18,二、會計事項對會計等式的影響資產(chǎn)、權益變動的經(jīng)濟事項對會計等式的影響,第二節(jié) 會計

12、等式,2024/3/19,19,收入、費用變動對會計等式的影響,第二節(jié) 會計等式,2024/3/19,20,一、會計科目會計科目的含義 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。設置會計科目的原則統(tǒng)一性原則靈活性原則穩(wěn)定性原則,第三節(jié) 會計科目與賬戶,2024/3/19,21,第三節(jié) 會計科目與賬戶,會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供核算指標的詳細程度分類總分類科目明細分類科目,2024/

13、3/19,22,第三節(jié) 會計科目與賬戶,二、賬戶賬戶的含義賬戶的結構會計科目和賬戶的關系,2024/3/19,23,賬戶,一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；具有一定格式和結構；根據(jù)會計科目而設置，會計科目是賬戶的名稱；核算會計要素增減變動情況及其結果（記錄、匯集）。,,使用原始數(shù)據(jù)——會計信息,會計科目與賬戶的關系,聯(lián)系： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會計要素的具體內(nèi)容進一步劃分的類。,區(qū)別：科目只標明賬戶名稱，賬戶具有格式

14、與結構，用以記錄與核算經(jīng)濟業(yè)務。,,2024/3/19,24,賬戶結構及其格式,2024/3/19,25,左方,T型賬戶,賬戶名稱（會計科目）,右方,2024/3/19,26,,一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額,期初余額期末余額,提供四項核算指標,期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額,,,四項指標的關系的公式表示：期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額,哪一方登記增加

15、額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。,2024/3/19,27,一、復式記賬法的概念 復式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動；清晰反映來蹤去跡；體現(xiàn)了會計等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復式記賬法的特點三、復式記賬法的種類,第四節(jié) 復式記賬,2024/3/19,28,四、借貸記賬法 借貸

16、記賬法的賬戶結構,借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方,任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致。,,第四節(jié) 復式記賬,2024/3/19,29,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,借方 負債類賬戶 貸方,,期初余額本期增加額,本期減少額,,,本期增加額合計,期末余額,期初余額

17、本期增加額,本期減少額,,,本期增加額合計,本期減少額合計,本期減少額合計,期末余額,第四節(jié) 復式記賬,2024/3/19,30,借貸記賬法下賬戶的對應關系 各種經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。 任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都記入了互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應借應貸關系。 對應賬戶——賬戶之間存在著應借應貸關系，這樣的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。,第四節(jié)

18、 復式記賬,2024/3/19,31,會計分錄 標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：一組對應記賬符號（應借應貸）；借貸雙方的賬戶名稱；相等的記賬金額。,第四節(jié) 復式記賬,2024/3/19,32,,借貸記賬法下的試算平衡,賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬規(guī)則：全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因為會計等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和,注意