第4章復式記賬原理及其應用_第1頁
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文檔簡介

1、第4章 復式記賬原理及其應用,4.1 復式記賬原理,設(shè)置會計科目,,開設(shè)賬戶,,根據(jù)相應的記賬方法記錄賬戶金額的增減情況。,4.1 復式記賬原理,記賬方法,,單式記賬法,復式記賬法,只在一個帳戶中反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務情況。,同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中,以相等的金額反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況。,4.1 復式記賬原理,例:用銀行存款10000元購買原材料。,單式記賬法:,銀行存款減少10000元,4.1 復式記賬

2、原理,復式記賬法:,銀行存款減少10000 原材料增加10000,4.1 復式記賬原理,單式記賬法和復式記賬法的比較:,采用單式記賬法,手續(xù)比較簡單,只記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的一個重要方面,不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌,不便于檢查賬戶記錄的準確性,因此是一種不完整的記賬方法,現(xiàn)已很少使用。,采用復式記賬法,(1)復式記賬比單式記賬更完整地反映了經(jīng)濟業(yè)務的全貌。更能反映每筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的來龍去脈。(2)復式記賬是對每一經(jīng)濟業(yè)

3、務都以相等的金額,在來龍與去脈兩個方面的賬戶中進行登記,從而在兩個方面的賬戶之間形成了一種數(shù)字上的對應平衡關(guān)系,如果記賬發(fā)生錯誤,這種平衡將被打破,因此可以通過試算平衡的方法來檢查賬戶記錄的正確性,這一點也是單式記賬所不具備的。,4.1 復式記賬原理,4.2 借貸記賬法,借貸記賬法的產(chǎn)生,借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀的意大利,14、15世紀已經(jīng)形成比較完備的復式記賬方法。,最初的“借” “貸”是在經(jīng)營貨幣的資本家角度去考慮,分別表示債

4、權(quán)和債務。,4.2.1 理論依據(jù),(1)資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益(2)利潤 = 收入 – 費用(3)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入–費用),4.2.2 記賬符號和帳戶結(jié)構(gòu),記賬符號:借 和 貸,①資產(chǎn)類賬戶 借方登記增加額,貸方登記減少額。余額一般在借方。 借方余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額,帳戶結(jié)構(gòu):,4.2.2 記賬符號和帳戶結(jié)構(gòu),②負債和所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少,貸方登記增加,余

5、額一般在貸方,③費用類賬戶借方登記增加,貸方登記減少,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,④收入類賬戶借方登記減少、貸方記增加,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,,,借 收入類科目 貸,,,,4.2.3 記賬規(guī)則,用一句話來形容記賬規(guī)則就是,“有借必有貸,借貸必相等”。有借必有貸——方向借貸必相等——金額,企業(yè)向銀行借款5萬元,存入銀行。,4.2.3 記賬規(guī)則,例1.明光工廠20xx年12月1日接受新華集團公司追加投資500萬元,

6、款項存入銀行。,例2.12月3日,明光工廠從銀行取得借款20萬元,期限為1年,銀行通知款項已經(jīng)劃入銀行存款戶。,4.2.3 記賬規(guī)則,例3.12月3日,明光工廠購入新機器設(shè)備10臺,共計380萬元,已安裝完畢,價款已開支票付訖。,4.2.3 記賬規(guī)則,例4.12月5日,明光工廠以銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤20000元,4.2.3 記賬規(guī)則,例5.12月5日,明光工廠的應付賬款到期,向銀行借款41000元直

7、接償還應付款。,4.2.3 記賬規(guī)則,例6.12月6日,明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入9500元,款項已全部存入銀行。,4.2.3 記賬規(guī)則,例7.12月6日,明光工廠接到銀行通知,已用企業(yè)存款支付水電費2800元。,4.2.3 記賬規(guī)則,會計分錄:會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的帳戶的名稱及其金額的記錄。在實際工作中,這項工作是通過在記賬憑證上編制會計分錄來完成的。,4.2.3 記賬規(guī)則,會計分錄,例8.發(fā)展公司購進材料

8、50000元,其中已經(jīng)用銀行存款支付30000元,尚有20000元未支付。,4.2.3 記賬規(guī)則,借:原材料 30000 貸:銀行存款30000,借:原材料 20000 貸:應付賬款 20000,會計分錄的編制,4.2.3 記賬規(guī)則,(1)會計分錄的書寫格式。借在上面,貸在下面。,(2)會計分錄的要素。 ①記賬方向②會計科目③金額,(3)會計分錄的編制步驟。 ①確定經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目 ②分

9、析涉及會計科目的性質(zhì) ③確定記賬方向 ④確定金額,(4)簡單會計分錄和復合會計分錄。,4.2.3 記賬規(guī)則,,借:原材料 50000 貸:應付賬款 20000 銀行存款 30000,練習題,某單位2006年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務1.8月4日,收到A公司歸還前欠貨款20000元存入銀行。2.8月9日,向B工廠購入甲材料,進價46800元貨款以銀行存款支付。3.8月11日,

10、從銀行提取現(xiàn)金52000元。4.8月22日,車間領(lǐng)用甲材料18000元,生產(chǎn)甲產(chǎn)品。5.8月26日,銷售給C公司產(chǎn)品一批,計價40014元,貨款未收。6.8月29日,以銀行存款支付電費1240元,水費480元。,要求:請用會計分錄表示以上業(yè)務。,1.一般來說,一個帳戶的增加方發(fā)生額與該帳戶的期末余額都應該記在帳戶的。( )A 借方 B 貸方C 相同方向 D 相反方向,練習題,練習題,2.“應收賬款”帳戶

11、期初余額為10000元,本期借方發(fā)生額為12000元,本月貸方發(fā)生額為8000元,期末余額為( )A 10000元 B 14000元 C 12000元 D 6000元,練習題,3.在下列賬戶中與負債帳戶結(jié)構(gòu)相同的是( )帳戶的結(jié)構(gòu)。A 資產(chǎn) B 成本 C 費用 D 所有者權(quán)益,練習題,4.下列帳戶屬于所有者權(quán)益類帳戶的是()A 預收賬款 B 本年利潤C 所得稅

12、 D 短期借款,練習題,5.復式記賬法是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都以相等的金額在( )登記。A 一個帳戶 B 兩個帳戶C 一個或兩個帳戶 D 兩個或兩個以上帳戶,練習題,6.在借貸記賬法下,一般期末有余額的帳戶有( )A資產(chǎn)類帳戶 B權(quán)益類帳戶C成本類帳戶 D收入類帳戶E費用類帳戶,根據(jù) “資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益” 的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,通過匯總計算比較

13、,來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。,4.2.4 試算平衡,(1)會計分錄試算平衡公式 借方科目金額 = 貸方科目金額,(2)發(fā)生額試算平衡公式 全部帳戶借方發(fā)生額合計 = 全部帳戶貸方發(fā)生額合計,(3)余額試算平衡公式 全部帳戶借方余額合計 = 全部帳戶貸方余額合計,4.2.4 試算平衡,總分類帳戶余額試算平衡表 年 月 單位:元,總分

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