我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息披露分析.pdf

1、20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著中國(guó)證券市場(chǎng)的迅速崛起和不斷擴(kuò)大，有關(guān)證券市場(chǎng)信息披露問(wèn)題就成了我國(guó)會(huì)計(jì)界研究的熱點(diǎn)，作為信息披露內(nèi)容之一的盈利預(yù)測(cè)也越來(lái)越受到人們的關(guān)注。 本文選擇了上市公司在發(fā)行上市時(shí)最初披露的信息之一——盈利預(yù)測(cè)作為研究對(duì)象，是因?yàn)橛A(yù)測(cè)能提供公司未來(lái)時(shí)期收益情況的預(yù)計(jì)與測(cè)算，為投資者的最初決策提供重要依據(jù)，從而對(duì)投資者的預(yù)期、股價(jià)的穩(wěn)定、股市的有效性產(chǎn)生重大影響，但是，預(yù)測(cè)信息固有的不確定性，也給了上市公司

2、管理當(dāng)局許多利潤(rùn)操縱的空間。由于不可靠的信息不僅無(wú)助于信息使用者的決策，甚至?xí)茐恼麄€(gè)證券市場(chǎng)的有效性，因此本文的重點(diǎn)放在如何提高盈利預(yù)測(cè)可靠性這一問(wèn)題上，著重分析了我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息披露的現(xiàn)狀，影響上市公司盈利預(yù)測(cè)可靠性的主要原因，提出了完善盈利預(yù)測(cè)信息披露制度的對(duì)策，并在此基礎(chǔ)上對(duì)提高盈利預(yù)測(cè)信息質(zhì)量的有效手段之一——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息的審計(jì)制度作了專門(mén)探討，研究了盈利預(yù)測(cè)審計(jì)的特點(diǎn)、具體操作程序及注冊(cè)會(huì)計(jì)師盈利預(yù)測(cè)審計(jì)

3、責(zé)任，進(jìn)而有針對(duì)性地尋求提高我國(guó)盈利預(yù)測(cè)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。本文共分為四個(gè)部分： 第一部分是引言。主要介紹本文寫(xiě)作的目的、擬研究的主要問(wèn)題、研究方法及思路、盈利預(yù)測(cè)信息披露的主要理論依據(jù)及現(xiàn)實(shí)意義。盈利預(yù)測(cè)信息披露的主要理論依據(jù)是：代理理論、信息不對(duì)稱理論、深口袋理論、信息發(fā)射理論。在我國(guó)，盈利預(yù)測(cè)信息披露的現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在：從微觀上看，盈利預(yù)測(cè)信息彌補(bǔ)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足，有利于改善外部信息使用者的決策，對(duì)公司管理當(dāng)局而言，披露

4、盈利預(yù)測(cè)信息也具有重要意義；從宏觀上看，有利于降低社會(huì)交易費(fèi)用，提高證券市場(chǎng)的效率。 第二部分是國(guó)外盈利預(yù)測(cè)信息披露制度概述。這部分主要對(duì)美國(guó)、英國(guó)、新加坡、我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)和香港地區(qū)的盈利預(yù)測(cè)披露制度加以分析、評(píng)價(jià)。分析了這些國(guó)家和地區(qū)盈利預(yù)測(cè)信息的披露方式、披露格式與內(nèi)容、盈利預(yù)測(cè)信息披露的更新與更正、盈利預(yù)測(cè)信息的審計(jì)制度。 第三部分是我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息的披露。這部分是本文的重點(diǎn)，在本部分中首先對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的盈利

5、預(yù)測(cè)信息披露的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸納、闡述；其次以2001年3月以來(lái)證監(jiān)會(huì)對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息由強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)為自愿披露的時(shí)期為分界點(diǎn)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析強(qiáng)制披露的1996～2000年以及自愿披露的2001年、2002年我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息披露的狀況；第三節(jié)，剖析了影響我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息可靠性的原因；第四節(jié)，針對(duì)我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息披露中存在的問(wèn)題及原因，提出完善我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息披露制度的對(duì)策：促進(jìn)對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息的有效需求，形成盈利預(yù)測(cè)

6、信息的有效供給，建立上市公司內(nèi)部的盈利預(yù)測(cè)信息質(zhì)量保障機(jī)制，健全盈利預(yù)測(cè)信息披露規(guī)范體系，加強(qiáng)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保證盈利預(yù)測(cè)信息質(zhì)量方面的作用。 第四部分是我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息的審計(jì)。這部分是本文的另一重點(diǎn)。這部分首先分析了我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)信息審計(jì)的現(xiàn)狀和意義；其次，論述了盈利預(yù)測(cè)審計(jì)的特點(diǎn)、具體操作及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；第三節(jié)，重點(diǎn)分析了影響盈利預(yù)測(cè)審計(jì)質(zhì)量的主要因素；第四節(jié)，探討了如何提高我國(guó)