論上市公司內(nèi)部控制的完善與評(píng)價(jià).pdf

1、　　本文在對(duì)國(guó)外內(nèi)部控制理論及我國(guó)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，吸收西方內(nèi)部控制的先進(jìn)理念，完善上市公司內(nèi)部控制體系，建立適應(yīng)目前內(nèi)部控制發(fā)展的評(píng)價(jià)體系，從而對(duì)上市公司內(nèi)部控制的完善提供借鑒和參考?！　‖F(xiàn)代公司制度下的內(nèi)部控制已經(jīng)突破傳統(tǒng)的查弊糾錯(cuò)功能，其目標(biāo)不僅僅包括保證資產(chǎn)的安全性，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠，而且還將促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針以及提高經(jīng)營(yíng)效率納入其中。2004年10月《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》的出臺(tái)，將上市公司對(duì)企業(yè)風(fēng)

2、險(xiǎn)的控制提到一個(gè)非常重要的地位。公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，沒(méi)有公司治理作后盾，上市公司的內(nèi)部控制就失去了完善的動(dòng)力。針對(duì)目前我國(guó)上市公司中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：治理結(jié)構(gòu)不完善，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能弱化，內(nèi)部控制觀念落后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全等問(wèn)題，筆者提出應(yīng)從公司治理的角度來(lái)完善上市公司的內(nèi)部控制，通過(guò)調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者隊(duì)伍的壯大，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，完善內(nèi)部控

3、制環(huán)境，塑造誠(chéng)信意識(shí)等來(lái)完善上市公司的內(nèi)部控制?，F(xiàn)代社會(huì)中，風(fēng)險(xiǎn)因素已經(jīng)越來(lái)越成為影響公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵元素，上市公司應(yīng)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官等對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，它是內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的一個(gè)重要信息反饋渠道。董事會(huì)和高級(jí)管理層作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在很大程度上直接影響著內(nèi)部控制的運(yùn)作。內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制包括的內(nèi)容越來(lái)越廣泛，上市公司的一些“軟控制”如企業(yè)文化等也應(yīng)