中小機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南講解

1、主講人：,,,主講人:阮詠華,《資產(chǎn)評估操作專家提示—中小評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》講解,,主要內(nèi)容,第一部分 發(fā)布背景第二部分 主要內(nèi)容 1、引言 2、質(zhì)量控制責(zé)任 3、職業(yè)道德 4、人力資源 5、評估業(yè)務(wù)流程 6、監(jiān)控和改進(jìn) 7、文件和記錄,

2、,,,第一部分 發(fā)布背景,,第一部分 發(fā)布背景,《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》 財政部令第64號2011年10月1日起實(shí)施。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定建立完善內(nèi)部管理制度的，省級以上財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正，并可予以警告。,,第一部分 發(fā)布背景,《評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指引》 中評協(xié)[2010]121號2010年7月27日起施行。

3、評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立和完善質(zhì)量管理和風(fēng)險控制機(jī)制。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理，保障質(zhì)量控制落到實(shí)處。,,第一部分 發(fā)布背景,《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》 中評協(xié)〔2006〕98號2006年5月16日起施行。資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等情況進(jìn)行檢查。質(zhì)量

4、檢查的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量管理和控制的情況。資產(chǎn)評估協(xié)會對存在問題性質(zhì)或情節(jié)輕微，不足以予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)通過發(fā)關(guān)注函、談話提醒、舉辦強(qiáng)制培訓(xùn)班或其它適當(dāng)?shù)姆绞剑嵝?、教育其改正。資產(chǎn)評估協(xié)會對存在問題性質(zhì)或情節(jié)較為嚴(yán)重，應(yīng)予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)按照《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》的有關(guān)規(guī)定作出懲戒決定。,,第一部分 發(fā)布背景,《評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》 中

5、評協(xié)[2010] 214 號2010年12月18日予以發(fā)布。2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依據(jù)本指南對本機(jī)構(gòu)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進(jìn)行修改和完善并試運(yùn)行。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)正式執(zhí)行。其他評估機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。為規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機(jī)構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。,,第一部分 發(fā)布背景

6、,《資產(chǎn)評估操作專家提示—中小評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》 中評協(xié)〔2012〕247 號2012年12月28日予以發(fā)布。為指導(dǎo)中小評估機(jī)構(gòu)建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。,,第一部分 發(fā)布背景,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,（2）,（4）,（12）,（26）,（8）,,第一部分 發(fā)布背景,專家提示可操作性：專家提示針對評估對象的獨(dú)特性、執(zhí)業(yè)程序的復(fù)雜性，為評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)提供更為細(xì)致的參考性技術(shù)文件。

7、非強(qiáng)制性：專家提示是一種專家意見。評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，可以參照本專家提示，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當(dāng)?shù)淖龇?。中國資產(chǎn)評估協(xié)會將根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，對專家提示進(jìn)行更新。促進(jìn)作用：有針對性的關(guān)注執(zhí)業(yè)人員的具體需求，通過提供優(yōu)秀實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)評估準(zhǔn)則的實(shí)施以及評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師規(guī)范執(zhí)業(yè)。,,第一部分 發(fā)布背景,中小評估機(jī)構(gòu)特點(diǎn) 中型資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是在業(yè)務(wù)收入、人員數(shù)量、執(zhí)業(yè)水平、服務(wù)質(zhì)量等方面具

8、有較高水準(zhǔn)，能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位提供高質(zhì)量服務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。小型資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，主要面向眾多小型微型企業(yè)等提供相關(guān)專項(xiàng)服務(wù)。年收入不超過1億元。沒有證券業(yè)務(wù)資格。,,第一部分 發(fā)布背景,中小評估機(jī)構(gòu)概況 在全國3000多家評估機(jī)構(gòu)中，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的機(jī)構(gòu)僅70家，具有10名以下（含10名）注冊資產(chǎn)評估師的評估機(jī)構(gòu)占70%左右。中小評估機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，且服務(wù)對象已延伸到各種性質(zhì)的企事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)

9、；業(yè)務(wù)類型由法定評估業(yè)務(wù)拓展到各類咨詢業(yè)務(wù)；服務(wù)區(qū)域已擴(kuò)大到跨地區(qū)服務(wù)，在市場經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域中發(fā)揮了積極作用。近幾年來，隨著評估行業(yè)競爭日趨激烈，一些中小評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量意識淡薄，內(nèi)部控制流于形式，面臨的執(zhí)業(yè)風(fēng)險日益增加。,,第一部分 發(fā)布背景,甘肅省評估機(jī)構(gòu)2012年度甘肅省擁有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)45家，業(yè)務(wù)收入4323萬元，其中最高407萬元。,,第一部分 發(fā)布背景,《提示》與《指南》的區(qū)別與聯(lián)系基本概念、基本術(shù)語等保

10、持一致。以質(zhì)量控制八要素為核心，針對中小評估機(jī)構(gòu)人員少，業(yè)務(wù)單一且業(yè)務(wù)量小等特點(diǎn)，對貫穿于中小評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)全過程的質(zhì)量控制進(jìn)行規(guī)范。《指南》采用了質(zhì)量控制體系、質(zhì)量控制政策和程序提法，《提示》采用質(zhì)量控制制度和程序提法。分“機(jī)構(gòu)管理”、“項(xiàng)目管理”兩個層面，細(xì)化了部分重要內(nèi)容，如評估計劃質(zhì)量控制方面；同時進(jìn)行了必要簡化，如人力資源規(guī)劃方面的要求。,,,,第二部分 主要內(nèi)容,,第二部分 主要內(nèi)容,引言質(zhì)量控制目標(biāo)中小評估

11、機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；中小評估機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員勤勉盡責(zé)，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制目標(biāo)（續(xù)）《（試行）》 （中評協(xié)〔2005〕183號，2006年1月1日起施行）注冊資產(chǎn)評估師、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有違反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定；違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范等情形的，依據(jù)本辦法予以自律懲戒。對存在違規(guī)行為應(yīng)予自律懲戒的注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)當(dāng)根據(jù)

12、情節(jié)輕重給予以下自律懲戒：（一）警告；（二）行業(yè)內(nèi)通報批評；（三）公開譴責(zé)；（四）吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。。對存在違規(guī)行為應(yīng)予自律懲戒的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予以下自律懲戒：（一）警告；（二）限期整改；（三）行業(yè)內(nèi)通報批評；（四）公開譴責(zé)。,,第二部分 主要內(nèi)容,引言質(zhì)量控制制度和程序內(nèi)容質(zhì)量控制責(zé)任；職業(yè)道德；人力資源；評估業(yè)務(wù)承接；評估業(yè)務(wù)計劃；評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具；監(jiān)控和改進(jìn)；文件和記錄。,,

13、第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定質(zhì)量控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。質(zhì)量控制主體 最高管理層；首席評估師；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；項(xiàng)目審核人員；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員；評估機(jī)構(gòu)其他人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任最高管理層定義 最高管理層是指中小評估機(jī)構(gòu)根據(jù)自身情況確定的在內(nèi)部指揮和控制評估機(jī)構(gòu)，并對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的一個人或者一組人。當(dāng)最高管理層為一個人時，公

14、司制評估機(jī)構(gòu)的最高管理層為法定代表人；合伙制評估機(jī)構(gòu)的最高管理層為首席合伙人。最高管理層應(yīng)當(dāng)在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任最高管理層職責(zé) 樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認(rèn)識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，確保全員參與，以達(dá)到質(zhì)量控制目標(biāo)；貫徹中小評估機(jī)構(gòu)的服務(wù)宗旨，確保全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；制定各職能部門質(zhì)量控制目標(biāo)，

15、質(zhì)量控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體、可測量和可實(shí)現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致；策劃組織架構(gòu)，設(shè)計質(zhì)量控制制度和程序，對其進(jìn)行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任首席評估師定義 首席評估師是指最高管理層在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面的代表。首席評估師應(yīng)當(dāng)是評估機(jī)構(gòu)的股東（或者合伙人），且應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需要的經(jīng)驗(yàn)和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負(fù)責(zé)。,,第二部分

16、主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任首席評估師職責(zé) 確保質(zhì)量控制制度和程序的建立、實(shí)施和保持；監(jiān)控質(zhì)量控制制度和程序的運(yùn)行情況，向最高管理層報告并提出改進(jìn)的建議和方案；促進(jìn)全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定義 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在評估報告上簽字的注冊資產(chǎn)評估師。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 職責(zé) 評估計劃的制訂和組織實(shí)施；評估業(yè)務(wù)實(shí)

17、施中的協(xié)調(diào)和溝通；按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息；組織復(fù)核項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的工作；對專家的工作成果進(jìn)行分析判斷，確信其合理性；組織編制評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容；組織處理委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方反饋的意見；在出具的評估報告上簽字蓋章；組織評估業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目審核人員定義 項(xiàng)目審核人員是指項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外，具有足夠的技術(shù)專長和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及適當(dāng)?shù)臋?quán)限，對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作進(jìn)

18、行獨(dú)立、客觀審核的人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目審核人員 職責(zé) 審核評估程序執(zhí)行情況；審核擬出具的評估報告；審核工作底稿；綜合評價項(xiàng)目風(fēng)險，提出出具評估報告的明確意見。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)及成員定義 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)是指中小評估機(jī)構(gòu)組建的為執(zhí)行某項(xiàng)評估業(yè)務(wù)的一組人，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員一般包括承擔(dān)或者參與評估業(yè)務(wù)工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務(wù)助理人員。,,第

19、二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員職責(zé) 接受項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理，了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)，理解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作指令；按照評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿；匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；復(fù)核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。,,第二部分 主要內(nèi)容,質(zhì)量控制責(zé)任其他人員定義 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確其他人員與質(zhì)量控制相關(guān)的職責(zé)，該類人員通常包括：業(yè)務(wù)洽談人員；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

20、；人力資源管理人員；信息管理人員；檔案管理人員；文秘人員。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定制度和程序，并采取相應(yīng)措施，以確保全體人員遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。管理層 中小評估機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，通過行為示范在評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成重視職業(yè)道德的氛圍。全體人員 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全體人員提出遵守職業(yè)道德的具體要求。

21、,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德專業(yè)勝任能力 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過專門教育和培訓(xùn)，確保注冊資產(chǎn)評估師和相關(guān)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。承諾與檢查 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求評估人員在簽訂勞動合同的同時簽署遵守職業(yè)道德規(guī)范承諾函，并且每年對評估人員所簽署的職業(yè)道德規(guī)范承諾函的遵守情況進(jìn)行全面檢查。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德獨(dú)立性 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響?yīng)毩⑿?/p>

22、的情形，合理判斷其對獨(dú)立性的影響，采取恰當(dāng)措施保證獨(dú)立性貫穿評估程序始終。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德保密義務(wù) 中小評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當(dāng)事方的商業(yè)秘密、所在機(jī)構(gòu)的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。除下列人員和機(jī)構(gòu)可以依法從評估機(jī)構(gòu)獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應(yīng)當(dāng)公開的信息以及評估結(jié)論：委托方或者由委托方書面許可的人；法律、行政法規(guī)允許的第三方；具有管轄權(quán)的監(jiān)管

23、機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當(dāng)事方服務(wù)結(jié)束或者離開所在評估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔(dān)保密義務(wù)。,,第二部分 主要內(nèi)容,職業(yè)道德違規(guī)處理 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反職業(yè)道德要求的員工進(jìn)行處理并記錄處理結(jié)果。《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》（試行）第五條 對存在違規(guī)行為應(yīng)予自律懲戒的注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予以下自律懲戒： （一）警告；

24、（二）行業(yè)內(nèi)通報批評； （三）公開譴責(zé)； （四）吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進(jìn)行調(diào)整和更新。管理制度 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確各崗位職責(zé)和任職要求，制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、績效考評制度、薪酬及晉升制度。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源招聘制度 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定適宜

25、的招聘制度，根據(jù)自身及業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，招聘具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力的人員。中小評估機(jī)構(gòu)按照所需崗位的職位描述對應(yīng)聘人員進(jìn)行初步篩選，從專業(yè)勝任能力方面對應(yīng)聘者進(jìn)行評價，形成綜合評價意見。,,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源培訓(xùn)制度 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立和完善員工培訓(xùn)制度，確保各級業(yè)務(wù)人員及時熟悉并掌握相關(guān)法律法規(guī)和評估準(zhǔn)則，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，不斷提高專業(yè)勝任能力。,,第二部分

26、 主要內(nèi)容,人力資源培訓(xùn)制度內(nèi)容 員工培訓(xùn)計劃；參加并完成資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會、相關(guān)管理部門要求的繼續(xù)教育；舉辦內(nèi)部培訓(xùn)；書面記錄各級評估人員參加培訓(xùn)情況，定期檢查、評價培訓(xùn)的內(nèi)容和效果。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源績效考評制度 中小評估機(jī)構(gòu)根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)的需求，建立和完善員工績效考評制度，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，提升員工的滿意程度和未來期望。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源績效考評制度內(nèi)容 每

27、年至少進(jìn)行一次員工績效考評?？冃Э荚u按不同職務(wù)級別、不同崗位進(jìn)行；績效考評可以采取上級評價下級、集體無記名打分等評價方式，對員工年度內(nèi)的工作態(tài)度、工作能力、工作成績、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評價；績效考評結(jié)果與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退掛鉤。,,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源薪酬制度 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)本著責(zé)任與報酬相配比，風(fēng)險與補(bǔ)償相對應(yīng)，考核與激勵相結(jié)合，績效與獎懲相掛鉤的原則，建立和完善員工薪酬制度。,,第二部分

28、 主要內(nèi)容,人力資源項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員 中小評估機(jī)構(gòu)在制定組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的制度和程序時，應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員具備下列條件：必要的職業(yè)道德，能夠保持獨(dú)立性；必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；遵守評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序的意識。,,第二部分 主要內(nèi)容,人力資源專家和外部人員 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，建立健全聘請專家和外部人員協(xié)助工作的制度和程序，以確信專家和外部人員工作的合理性。,,,第二部分

29、 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)承接 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)謹(jǐn)慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)考慮以下方面：評估業(yè)務(wù)的基本事項(xiàng)、委托方的要求、被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）的情況；具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德，與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方不存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?；對委托業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會給評估機(jī)構(gòu)帶來不可控制的風(fēng)險；考慮工

30、作量，預(yù)計項(xiàng)目成本，合理確定項(xiàng)目收費(fèi)。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)承接,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)承接,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)承接 如果變更、中止、終止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，中小評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)就擬采取的行動及原因與客戶進(jìn)行溝通。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)計劃 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制制度和程序，并采取相應(yīng)措施，以確保

31、：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)計劃 評估計劃應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，在編制評估計劃前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)完成以下事項(xiàng)： 進(jìn)一步明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；為編制評估計劃、開展后續(xù)工作組織資源；確定是否對委托方和相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；確

32、定是否對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；確定是否開展初步評估活動。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)計劃 評估計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋評估業(yè)務(wù)實(shí)施全過程，一般包括現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等。 評估計劃主要內(nèi)容通常包括： 評估目的；評估對象和范圍；價值類型；評估基準(zhǔn)日；主要程序的時間進(jìn)度；人員安排；評估方法；技術(shù)方案；是否需要利用專家工作。,,,第二部分 主

33、要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)計劃 評估計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)過最高管理層成員批準(zhǔn)后實(shí)施。如果在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)生重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)重新報批。對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制詳細(xì)的評估計劃。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具環(huán)節(jié)的制度和程序，針對以下方面采取相應(yīng)措施，保證評估業(yè)務(wù)正確執(zhí)行，滿足出具評估報告的要求：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)組建及工作委派；現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定

34、估算；評估報告編制；利用專家工作；疑難問題的咨詢及解決；爭議事項(xiàng)的解決；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；內(nèi)部審核；評估報告簽發(fā)及提交。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的規(guī)模、難易程度等確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的建議組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)、權(quán)限分工。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合下列要求

35、：具有注冊資產(chǎn)評估師資格；具備履行職責(zé)所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的股東（或者合伙人）擔(dān)任。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)其他成員應(yīng)當(dāng)具有完成評估業(yè)務(wù)必備的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告情況，制定控制制度和程序：根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)場情

36、況制定可行的現(xiàn)場工作方案，組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，收集、整理相關(guān)資料，按評估計劃完成現(xiàn)場工作，并有完整記錄；謹(jǐn)慎選擇收集資料的渠道，對委托方及被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）提供的資料，現(xiàn)場調(diào)查收集的資料，直接從市場等渠道獨(dú)立獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料進(jìn)行分析，并重點(diǎn)關(guān)注評估資料的相關(guān)性和可靠性；,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 根據(jù)評估對象、評估目的、價值

37、類型、資料收集情況，分析、判斷評估方法的恰當(dāng)性，進(jìn)行評定估算，對評估結(jié)論的合理性進(jìn)行分析，記錄評估方法、參數(shù)的選取及評估結(jié)論的確定過程。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 評估報告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織編制，在評估報告編制前應(yīng)當(dāng)對已經(jīng)完成的工作底稿進(jìn)行整理、分析、審核，對評估結(jié)論進(jìn)行綜合評價。評估報告應(yīng)當(dāng)全面、客觀反映評估過程和評估結(jié)論，內(nèi)容完整，格式規(guī)范。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評

38、估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)在評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，如果需要專家協(xié)助工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與專家充分溝通，確保專家理解工作目標(biāo)，履行評估程序。中小評估機(jī)構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論的控制制度和程序，通常包括下列內(nèi)容：對出具專業(yè)報告的機(jī)構(gòu)資質(zhì)進(jìn)行核實(shí)；對擬引用專業(yè)報告的重大事項(xiàng)進(jìn)行必要關(guān)注；引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定疑

39、難問題解決制度和程序，對于在評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的疑難問題，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或者回避。 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)形成良好的咨詢、研討氛圍，評估人員遇到疑難問題時，應(yīng)當(dāng)及時向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)其他成員咨詢。如果疑難問題在項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部無法得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將問題以及所有相關(guān)的事項(xiàng)報首席評估師；,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 首席評估師應(yīng)當(dāng)及時解答項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)提交的問題

40、，并以適當(dāng)?shù)男问椒答佔(zhàn)稍円庖姟τ谑紫u估師無法解決的疑難事項(xiàng)，可向評估機(jī)構(gòu)外部其他具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)各級人員應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行職責(zé)，其職責(zé)不因咨詢而改變。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定意見分歧解決制度和程序，處理和解決簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目審核人員、首席評估師之

41、間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)執(zhí)行并記錄。 簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目審核人員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與首席評估師之間的意見分歧，由首席評估師負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理；在意見分歧未得到解決之前，評估機(jī)構(gòu)不得出具評估報告。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 討論項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與首席評估師之間存在意見分歧。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為不能因?yàn)閼?yīng)收賬款評估值的變動而調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，首席評估師認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

42、。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是簽字的注冊資產(chǎn)評估師，首席評估師不簽字。你贊同以下哪個觀點(diǎn)： 甲：按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀點(diǎn)形成報告結(jié)論。乙：按首席評估師的觀點(diǎn)形成報告結(jié)論。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度和程序，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的評估業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督，合理保證其按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具客觀、公正的報告。,,第二部分

43、主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作，以保證項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員明確下列事項(xiàng)： 各自的職責(zé)；評估業(yè)務(wù)基本情況；評估計劃；與風(fēng)險相關(guān)的事項(xiàng)；可能出現(xiàn)的問題。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督評估業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：

44、 對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員承擔(dān)的工作進(jìn)行檢查，掌握其工作進(jìn)展情況；對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員承擔(dān)的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、管理；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部復(fù)核。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)內(nèi)部審核制度和程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對編制完成的評估報告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，經(jīng)過項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)其他簽字注冊資產(chǎn)評估師復(fù)核后，提交項(xiàng)目審核人員審核，重大評估業(yè)務(wù)在項(xiàng)目審核人員審核后報首席評估師審核。應(yīng)當(dāng)確保未經(jīng)審核合格的事項(xiàng)不得

45、進(jìn)入下一程序，審核過程、結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄并歸檔。項(xiàng)目審核人員、首席評估師應(yīng)當(dāng)在審核記錄上簽署姓名及日期。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 項(xiàng)目審核人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容，綜合評價評估業(yè)務(wù)風(fēng)險，提出出具評估報告的明確意見： 項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部是否已經(jīng)進(jìn)行復(fù)核；是否已經(jīng)按資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求履行了必要的評估程序，完成了評估計劃全部工作；獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論；采用的評估方法是否恰

46、當(dāng)，選取的參數(shù)是否合理，測算過程是否清晰；評估報告是否已經(jīng)正確完整編制，措辭是否恰當(dāng)，重大事項(xiàng)是否在評估報告中已經(jīng)完整披露，是否符合出具評估報告的要求；,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 支持評估結(jié)論的相關(guān)證據(jù)及評估過程是否已經(jīng)形成工作底稿，工作底稿形式上是否做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；內(nèi)容上是否做到資料完整、信息準(zhǔn)確、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。,,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程

47、評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 首席評估師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容： 項(xiàng)目審核人員的工作是否恰當(dāng)，審核結(jié)論是否合理；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的工作是否已經(jīng)按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；重要事項(xiàng)和重大風(fēng)險問題的判斷和處理是否恰當(dāng)，評估結(jié)論是否合理。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程評估業(yè)務(wù)實(shí)施和報告出具 中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估報告簽發(fā)及提交制度和程序，通常包括： 評估報告簽發(fā)及提交流程；發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在對評估結(jié)論

48、產(chǎn)生重大影響的瑕疵、錯誤等問題時應(yīng)當(dāng)采取處理措施。通常包括：1.收回評估報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行修改，重新提交評估報告；2.不能收回評估報告且評估報告未使用的，應(yīng)當(dāng)重新出具評估報告，同時聲明原評估報告作廢；3.評估報告已經(jīng)使用的，應(yīng)當(dāng)出具正式文件說明發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生錯誤的原因及正確的結(jié)果。,,第二部分 主要內(nèi)容,評估業(yè)務(wù)流程《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第五十六條 重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，凡不屬于上市公司管理層事前無

49、法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤未達(dá)到盈利預(yù)測報告或者資產(chǎn)評估報告預(yù)測金額的80%，或者實(shí)際運(yùn)營情況與重大資產(chǎn)重組報告書中管理層討論與分析部分存在較大差距的，上市公司的董事長、總經(jīng)理以及對此承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的會計師事務(wù)所、財務(wù)顧問、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在上市公司披露年度報告的同時，在同一報刊上作出解釋，并向投資者公開道歉；實(shí)現(xiàn)利潤未達(dá)到預(yù)測金額50%的，可以對上市公司、相關(guān)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人員采取監(jiān)管談話、出具

50、警示函、責(zé)令定期報告等監(jiān)管措施。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進(jìn)中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些制度和程序有效運(yùn)行并得到及時修訂。中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下重點(diǎn)內(nèi)容對質(zhì)量控制制度和程序運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控：是否符合評估機(jī)構(gòu)的實(shí)際；是否達(dá)到了質(zhì)量控制目標(biāo)；是否得到有效的實(shí)施和保持。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進(jìn)中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對質(zhì)量控制制度和程序設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)

51、行全面自查。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)，參與評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員不得承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進(jìn)中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，對質(zhì)量控制制度和程序加以改進(jìn)，并將改進(jìn)內(nèi)容傳達(dá)到全體人員，確保質(zhì)量控制制度和程序的有效實(shí)施。重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容：根據(jù)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的變化情況及時進(jìn)行修訂；對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，首席評估師應(yīng)當(dāng)及時與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，指出

52、問題或者不足，并提出修改制度和程序的建議；對于在質(zhì)量控制制度理解方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)及時對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)；,,第二部分 主要內(nèi)容,監(jiān)控與改進(jìn)對于質(zhì)量控制制度和程序設(shè)計上存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時修訂；對嚴(yán)重違反評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序的人員，應(yīng)當(dāng)按照本評估機(jī)構(gòu)人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。,,,第二部分 主要內(nèi)容,文件與記錄中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定文件控制制度和程序，確保質(zhì)量控制制度和程序使用的文

53、件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。中小評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄制度和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。記錄控制的制度和程序應(yīng)當(dāng)規(guī)定記錄的標(biāo)識、存儲、保護(hù)、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。,,第二部分 主要內(nèi)容,文件與記錄業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：人力資源管理記錄；評估業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控和改進(jìn)記錄；質(zhì)量控制制度和程序評審記錄。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，