審計(jì)監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為 【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)監(jiān)管特征分析—以受罰事務(wù)所為例審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作，就好比產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)于企業(yè)：產(chǎn)品質(zhì)量決定著企業(yè)的生死存亡，審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)工作的生命線。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度自誕生以來(lái)，其質(zhì)量就是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。20世紀(jì)30年代的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)掀起了第一次關(guān)注審計(jì)質(zhì)量的高潮，隨后發(fā)生的一系列會(huì)計(jì)造假將審計(jì)質(zhì)量推到了公眾關(guān)注的前沿，安然事件等一系列財(cái)務(wù)丑聞的爆發(fā)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量備受責(zé)罵更使得是審計(jì)質(zhì)量在全球范圍內(nèi)受到了

2、人們的廣泛關(guān)注，審計(jì)行業(yè)也經(jīng)受了前所未有的信任危機(jī)，社會(huì)公眾要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)域加強(qiáng)監(jiān)管的呼聲也越來(lái)越高漲。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，審計(jì)管制、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的重要性日益凸顯，如何提高審計(jì)質(zhì)量也隨之成為國(guó)內(nèi)甚至國(guó)際社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)隨之審計(jì)監(jiān)管的問(wèn)題也備受關(guān)注，審計(jì)監(jiān)管對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響舉足輕重。1審計(jì)質(zhì)量的概述1.1國(guó)外學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的定義1981年，美國(guó)學(xué)者迪安杰諾（DeAgenlo，1981）將審計(jì)質(zhì)量定義為“審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)并報(bào)

3、告公司舞弊的聯(lián)合概率”，他曾將審計(jì)質(zhì)量歸納為“發(fā)現(xiàn)”和“報(bào)告”會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)弊兩個(gè)方面的內(nèi)涵特征。具體地說(shuō)，就是：（1）審計(jì)師是否能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)弊（審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)性特征）；（2）審計(jì)師是否能夠報(bào)告已發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)弊（審計(jì)質(zhì)量的獨(dú)立性特征）。Watts和Zimmerman(1980)將審計(jì)質(zhì)量定義為：當(dāng)客戶(hù)發(fā)生違約行為時(shí)，審計(jì)師報(bào)告這一特定違約行為的概率。TitmanFmeman(1986)提出，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師能夠提供給投資者信

4、息的正確程度。Palms(1986)認(rèn)為，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中沒(méi)有重大遺漏或誤導(dǎo)的保證程度。Teoh和Wong(1993)從審計(jì)的可信度出發(fā)，將審計(jì)質(zhì)量定義為提供更多關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告盈余信息而進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)特征。美國(guó)審計(jì)總署從審計(jì)的本源出發(fā)提出，審計(jì)質(zhì)量是指“審計(jì)師按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，以合理確信所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露；按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原3(1)事務(wù)所的規(guī)模和組織形式。一般認(rèn)為規(guī)模大且經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的會(huì)計(jì)帥事務(wù)所可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)能力高

5、的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為了保持其信譽(yù)，也非常注意其審計(jì)的質(zhì)量，所以識(shí)別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計(jì)意見(jiàn)的能力顯著強(qiáng)于小規(guī)模事務(wù)所。(2)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力是影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)基本因素。審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越高。一方面，審計(jì)人員要提供高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，必須具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力和高水平的職業(yè)判斷力。(3)審計(jì)人員的政治與職業(yè)道德意識(shí)。審計(jì)人員的政治意識(shí)不強(qiáng)就會(huì)導(dǎo)致他們難以站在為廣大人民群眾服務(wù)的角度，做到公正、公平的審計(jì)

6、。2.2外部影響因素(1)行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng)。為了生存，攬客和保客已成為事務(wù)所的頭號(hào)任務(wù)。惡性競(jìng)爭(zhēng)直接導(dǎo)致事務(wù)所對(duì)客戶(hù)強(qiáng)烈依賴(lài)，使審計(jì)人員失去了最重要的獨(dú)立性導(dǎo)致影響審計(jì)質(zhì)量。(2)審計(jì)需求異化。根據(jù)審計(jì)客體的意愿，可將審計(jì)分為自愿性審計(jì)和強(qiáng)制性審計(jì)。自愿審計(jì)是指在沒(méi)有政府管制下，企業(yè)有主動(dòng)聘請(qǐng)審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的需求，而強(qiáng)制性審計(jì)則相反。在其他條件不變的情況下，自愿性越強(qiáng)烈，審計(jì)的質(zhì)量也就越高；而審計(jì)的強(qiáng)制性則與審計(jì)質(zhì)量成反比。(3)審計(jì)收費(fèi)

7、機(jī)制與審計(jì)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)收費(fèi)的高低直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源。在經(jīng)濟(jì)資源有限的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低成本，不得不減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，而審計(jì)證據(jù)不足可能降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤或舞弊的概率。(4)公司治理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計(jì)需求者，公司治理機(jī)制通過(guò)激勵(lì)和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對(duì)外部審計(jì)師審計(jì)過(guò)程和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的干預(yù)，以保證外部審計(jì)師獨(dú)立性，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。吳溪（2007