外幣財務(wù)報表折算研究[文獻綜述]

1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻綜述題目外幣財務(wù)報表折算研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計班級會計071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期20101272二、主體部分二、主體部分（一）國外研究動態(tài)（一）國外研究動態(tài)“外幣折算(美國第52號財務(wù)會計準則1981)”：該準則規(guī)定外幣折算的目標：第一，在合并報表中應(yīng)根據(jù)美國公認會計原則，以功能性貨幣表述財務(wù)成果和財務(wù)關(guān)系；第二，提供由于匯率變動可能對公司現(xiàn)金流量和股東權(quán)益、預(yù)期經(jīng)濟影響的信息。這兩項目標都是以功能貨幣概

2、念為前提的，它反映合并主體在管理上所持有的貨幣觀念。國外主體按其經(jīng)營所處的環(huán)境不同，分為母公司的有機組成部分和自主經(jīng)營的國外主體兩類。前者所指的國外子公司視為母公司在境外經(jīng)營的延伸，其功能性貨幣通常為美元，采用時態(tài)法對外幣報表進行重新計量。后者是指在生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策有較大的自主權(quán)，并與國外經(jīng)濟環(huán)境融為一體的經(jīng)濟實體。其功能性貨幣一般是非母公司的報告貨幣（美元）。如其功能性貨幣為子公司所在國的貨幣，此時采用現(xiàn)行匯率法對國外子公司的外幣報

3、表進行折算；如其功能性貨幣為第三國貨幣，則先采用時態(tài)法將其按子公司所在國貨幣記賬的報表重新按第三國貨幣計量，再采用現(xiàn)行匯率法折算成美元表述?！巴鈳耪鬯銜?英國第20號標準會計實務(wù)公告1983）”：它被作為英國當(dāng)前外幣報表折算的權(quán)威標準，它與美國第52號財務(wù)會計準則的有關(guān)要求基本一致。不同之處在于：第一，對自主經(jīng)營的國外實體因采用現(xiàn)行匯率產(chǎn)生的折算損益，記人類似準備性質(zhì)的“暫記項目”，以備抵未來期間可能發(fā)生的折算損益，但由于借款凈額引起

4、的損益則記入當(dāng)期損益。第二，在現(xiàn)行匯率法下，對損益表項目既允許采用美國做法，即按整個報告期的加權(quán)平均匯率折算，也允許按編表目的現(xiàn)行匯率折算。這主要是為了更好地保持現(xiàn)行匯率下國外子公司原有報表上反映的財務(wù)狀況和金額比例關(guān)系不被破壞。第三，對處在惡性通貨膨脹環(huán)境下的自主經(jīng)營的國外實體，要求在折算前先進行物價變動影響的調(diào)整，然后再采用現(xiàn)行匯率法對外幣報表折算。“匯率變動影響的會計(第21號國際會計準則1983)”：它的公布晚于美國第52號財務(wù)