企業(yè)合并財務報表模式以及會計方法選擇研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：企業(yè)合并財務報表模式以及會計方法選擇研究專業(yè)：會計學一、前言部分從20世紀90年代起，我國的資本市場開始出現(xiàn)企業(yè)合并的浪潮。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和證券市場的逐步規(guī)范，企業(yè)資本擴張的程度日益加深，并購作為資本擴張的主要手段，在加深企業(yè)資本擴張，促進企業(yè)資本有效運營方面發(fā)揮出了越來越重要的作用。近幾年來，雖然我國的許多理論工作者已經(jīng)對企業(yè)并購問題進行了較為深入地研究，已發(fā)表了許多研究成果，但分析這

2、些理論研究成果，我們會發(fā)現(xiàn)多為照搬西方國家的企業(yè)并購理論與方法，且多為定性的理論分析，缺乏并購決策的定量分析理論和方法。因此，從我國經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)并購決策的實際情況出發(fā)，借鑒國外已有的企業(yè)并購理論與方法，采用定性與定量相結(jié)合的方法，借鑒投資組合、資本選擇、資產(chǎn)評估、財務決策、財務分析及有關(guān)數(shù)學方面的已有成果，研究建立適合我國國情的企業(yè)并購理論和優(yōu)化選擇方法，是理論界亟待解決的一項重要課題，也是促進我國企業(yè)發(fā)展的一件大事。并購也即兼并與收

3、購。兼并（merger）是指兩家或兩家以上的企業(yè)合并，結(jié)果是一家企業(yè)繼續(xù)存在或者組成一家全新的企業(yè)。收購（acquisition）一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的控制權(quán)益，收購后，被收購企業(yè)既可以繼續(xù)存在，也可以改組成收購企業(yè)的所屬部門或者子公司。并購方法主要有購買法、權(quán)益結(jié)合法。合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。它的理論模式主要包括母公司理論、主體理論和所有權(quán)理論。本綜述收集了

4、2006－2010年間發(fā)表于《會計研究》、《會計之友》、《財會月刊》、《商業(yè)現(xiàn)代化》、《集團經(jīng)濟研究》、《招商周刊》、《財會通訊》、《國際商務財會》等學術(shù)雜志中的研究論文，借鑒了山東理工大學學報等大學學報文章及部分碩博士論文，通過分析與總結(jié)這些文章，對企業(yè)合并財務報表模式以及會行了較為深入、系統(tǒng)的研究。此后，維爾遜（R.L.N）和博克(B.Kock)分別在“MergerMovementsinAmericanInduustry189519

5、56”和“Mergermarkets”兩書中分別對美國18951956年和1950年以后企業(yè)并購的動因及對產(chǎn)業(yè)組織的影響進行了系統(tǒng)分析。這一時期西方經(jīng)濟學者對企業(yè)并購理論的研究成果主要集中在產(chǎn)業(yè)組織理論方面，研究的重點在于解釋企業(yè)并購對生產(chǎn)集中的影響以及企業(yè)并購的動因問題。20世紀60年代以后，西方國家相繼產(chǎn)生了委托代理理論、X效率理論（Leibenstein1966）、激勵理論等企業(yè)并購理論。1968年蒙森(Monsen)、庫利(Co

6、oley)等人對利潤與企業(yè)產(chǎn)權(quán)形式之間的關(guān)系進行了研究。1976年羅伯特.斯邁利(RohertSmiley)對美國19561970年的95個股權(quán)收購案例進行研究，認為公司賬面價值超過市場價值約13%之前，接管不可能發(fā)生?！癈onsolidatedfinancialStatements”(MichaelDavisJamesAlargay2008)一文中對財務會計準則委員會與國際會計準則委員會關(guān)于合并財務報表標準的制定，反映了我們在長期實踐

7、中的重大偏移。企業(yè)合并實際上是產(chǎn)權(quán)合并，因此企業(yè)合并建立在產(chǎn)權(quán)理論的基礎(chǔ)上。產(chǎn)權(quán)理論的形成最早可以追溯到1937年科斯發(fā)表的論文《企業(yè)的性質(zhì)》，1960年他又發(fā)表了《社會成本問題》的論文，逐步形成了新制度經(jīng)濟學派，并提出了產(chǎn)權(quán)、交易費用、代理成本等概念。以后形成了林林總總的資本運營理論，主要有：效率理論、價值低估理論、資產(chǎn)選擇理論、投資組合理論、MM定理、博弈模型等。其中比較著名的理論有：現(xiàn)任斯坦福大學商學院財務學教授威廉.夏普在20世