惡意會(huì)計(jì)政策變更的公司治理特征研究.pdf

1、會(huì)計(jì)政策變更是實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的核心內(nèi)容之一，而對于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家的惡意會(huì)計(jì)政策變更的研究，特別是在公司治理層面上的研究在國內(nèi)外均不多見，因此，論文利用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)的方法探討了我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時(shí)期上市公司惡意會(huì)計(jì)政策變更的公司治理特征問題，希望為我國上市公司的公司治理提供理論支持和政策建議。 自1998年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》頒布實(shí)施以來，上市公司利用巨額沖銷式和政策誘增式會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行盈余管理

2、成為一種普遍現(xiàn)象。本文認(rèn)為在上市公司大量利用惡意會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行利潤操縱的背后必然有著深層次的內(nèi)在動(dòng)因，分析惡意會(huì)計(jì)政策變更公司的公司治理特征成為追根溯源的必要方法。本文先以規(guī)范研究的方法對惡意會(huì)計(jì)政策變更與公司治理的相關(guān)性進(jìn)行理論剖析；再以1998－2002年間發(fā)生了惡意會(huì)計(jì)政策變更的深滬上市公司為研究對象，通過研究樣本和控制樣本的一一配對，實(shí)證檢驗(yàn)了惡意會(huì)計(jì)政策變更的公司治理特征。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）資產(chǎn)負(fù)債率與基于政策誘增目的的惡意會(huì)

3、計(jì)政策變更正相關(guān)，將經(jīng)理年薪與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績掛鉤的報(bào)酬契約與基于巨額沖銷目的的惡意會(huì)計(jì)政策變更負(fù)相關(guān)；（2）國有股一股獨(dú)大和來自控股股東的董事比例與惡意會(huì)計(jì)政策變更正相關(guān)；（3）非標(biāo)審計(jì)意見與惡意會(huì)計(jì)政策變更有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。最后在理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果的基礎(chǔ)上，從我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度出發(fā)，分別對我國上市公司的公司治理、我國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)提出三點(diǎn)相應(yīng)的對策建議。 論文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，運(yùn)用已有的企