內(nèi)部控制和公司治理互動(dòng)研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：內(nèi)部控制和公司治理互動(dòng)研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，特別是我國(guó)加人WTO之后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)加速國(guó)際化，國(guó)內(nèi)企業(yè)開始面臨著來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)的日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)。而近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越突出，特別是美國(guó)安然、國(guó)內(nèi)中航油等重大事件的發(fā)生，使公司治理和內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界倍受關(guān)注。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)報(bào)告的可靠性和法律法

2、規(guī)的遵循性，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)形成一套健全、有效、完善的內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，我國(guó)許多公司以COSO為框架的內(nèi)控體系局限在會(huì)計(jì)控制的層面，對(duì)公司高層管理人員的和同舞弊缺乏健全、有效的約束，從而產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”、會(huì)計(jì)信息失真等重要問(wèn)題。然而，這一方面的問(wèn)題與公司治理尤其是與公司內(nèi)部治理有密切關(guān)系，通過(guò)公司治理能有效制止公司管理高層的舞弊，強(qiáng)化對(duì)控制者的控制。本文擬就內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系進(jìn)行

3、分析，并認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，具有高度的相關(guān)性，公司治理是內(nèi)部控制的前提，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證。二、主題部分（一）國(guó)外研究綜述1994年修訂后的COSO報(bào)告在關(guān)于控制環(huán)境的論述中，包括了股東大會(huì)、董事會(huì)等公司治理的相關(guān)內(nèi)容。而關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系的研究，當(dāng)首推被稱為英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑：1992年發(fā)布的《卡德伯利報(bào)告》、1998年發(fā)布的《哈姆佩爾報(bào)告》和1999

4、年發(fā)布的《特恩布爾報(bào)告》。這三份報(bào)告將內(nèi)部控制置于公司治理框架中進(jìn)行研究，認(rèn)為有效的內(nèi)部控制是公司治理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，董事會(huì)及董事對(duì)控制的各個(gè)方面進(jìn)行復(fù)核具有重要意義，在其內(nèi)部控制和公司治理規(guī)范中，強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。2部控制系統(tǒng)才能真正的發(fā)揮作用。另一方面，公司治理是內(nèi)部控制的保障。公司治理具有權(quán)力配置功能、激勵(lì)約束功能和協(xié)調(diào)功能，可以激勵(lì)和約束董事會(huì)和高級(jí)管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率?！豆局卫砼c內(nèi)部控制的對(duì)接與互

5、動(dòng)》（肖翠云、李四海，2009）一文中指出：合理、高效的董事會(huì)在公司的治理中起著至關(guān)重要的作用。上市公司必須明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間責(zé)、權(quán)、利的劃分，使之相互獨(dú)立、相互制衡。優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會(huì)形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制，將董事會(huì)建立成真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，提高董事會(huì)的獨(dú)立性、職業(yè)道德和專業(yè)水平，堅(jiān)持董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離。3、內(nèi)部控制對(duì)公司治理影響的研究《論內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（高銳，

6、2009）一文中指出：健全、有效的內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間的制衡，從而減少代理成本。公司所有者期望獲得真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，并據(jù)此客觀評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)成果和正確估計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況，從而進(jìn)行未來(lái)的投資決策?！豆局卫憝h(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制》（張燁，2009）中指出：健全有效的內(nèi)部控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)接受股東會(huì)委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決策權(quán)。所以，必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部控制系

7、統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會(huì)行使控制權(quán)的保證?！豆局卫砼c內(nèi)控改革研究》（吳振釗、陳炯材，2009）一文中指出：會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)堅(jiān)持合法性、有效性、全面性和獨(dú)立性原則，內(nèi)部控制制度本身高度體現(xiàn)了相互制衡的理念，是一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效機(jī)制。是包括監(jiān)事會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的整個(gè)監(jiān)督體系的重要組成部分。4、二者聯(lián)系研究《內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（任軍，2009）一文中指出：內(nèi)部控制機(jī)制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系