基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的近年來，我國資本市場上發(fā)生了一系列會計造價案件，暴露了內(nèi)部審計方面的實質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，為提高上市公司會計信息質(zhì)量，防止財務(wù)欺詐，必須建立健全公司的內(nèi)部審計機制，而各智利結(jié)構(gòu)之間的有效協(xié)調(diào)是保證整個內(nèi)部審計機制良好運行的基礎(chǔ)。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。內(nèi)部審計作為實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治

2、理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。本文提出，應(yīng)重視內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用，針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題，提出解決問題的對策，改進和完善內(nèi)部審計，以促進內(nèi)部審計與公司治理的良性互動。（二）相關(guān)概念審計是一個客觀的獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù)，以確定這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方

3、法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。其宗旨是確保機構(gòu)目標的實現(xiàn)和維護機構(gòu)的價值。公司治理又名公司管治、企業(yè)管治和企業(yè)管理。公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對工商公司進行管理和控制的體系。公司治理結(jié)構(gòu)明確規(guī)定了公司的各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者。（三）綜述范圍本文參考了2000－2010年間發(fā)表于《財經(jīng)問題研究》、《會計之友》、《中國管理信息化》、《甘肅農(nóng)業(yè)》、《機械管理開發(fā)》等

4、學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，借鑒3《基于公司治理的內(nèi)部審計發(fā)展研究》（耿慧敏，2009）內(nèi)部審計的主要治理活動就是進行風(fēng)險監(jiān)控和提供控制確認。風(fēng)險監(jiān)控包括識別風(fēng)險、評估風(fēng)險對組織的潛在影響、確定應(yīng)對風(fēng)險的策略，及以后監(jiān)控新風(fēng)險的環(huán)境、監(jiān)控現(xiàn)行的風(fēng)險策略和相應(yīng)的控制措施等?？刂剖枪芾韺訛榱颂岣呒榷康暮湍繕藢崿F(xiàn)可能性而采取的各種行動，是管理層適當計劃、組織和指揮的結(jié)果，控制確認關(guān)鍵是保證控制措施處于正確的位置以處理組織風(fēng)險，包括評價高層基調(diào)、評

5、估控制環(huán)境、測試控制有效性、評價管理層監(jiān)控程序的有效性、向相關(guān)主體報告評估結(jié)果?！镀髽I(yè)內(nèi)部審計仔內(nèi)部控制中的重要作用》（張利，2010）在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性、以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段；完善內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進內(nèi)部控制提供的建設(shè)性建議相當

6、重要。（二）內(nèi)部審計在改善公司治理中的作用在此背景下，學(xué)者們紛紛對內(nèi)部審計在改善公司治理中的諸多作用加以研究。公司內(nèi)部審計的作用，也就是審計完成任務(wù)發(fā)揮職能的結(jié)果。作用與職能是相互聯(lián)系的，內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外部表現(xiàn)，是職能產(chǎn)生的客觀效果。只有通過審計活動，才能發(fā)揮其作用?！痘诠局卫淼膬?nèi)部審計問題研究》（王達鴻，2005）中將內(nèi)部審計在改善公司治理中的作用概括為監(jiān)督、鑒證評價、服務(wù)和經(jīng)營診斷四點。他認為，監(jiān)督作用是內(nèi)部審計

7、的最根本作用。評價作用是內(nèi)部審計的最基本作用。服務(wù)作用貫穿于內(nèi)部審計的始終，是內(nèi)部審計的宗旨作用。風(fēng)險管理是內(nèi)部審計對風(fēng)險的實時關(guān)注，及時發(fā)揮防范風(fēng)險的作用，將風(fēng)險降到最低程度，這種風(fēng)險控制液為科學(xué)決策提供了有力的支持?！痘诠局卫淼膬?nèi)部審計問題研究》（王奇杰，2008）中將王達鴻的“鑒證評價和經(jīng)營診斷”這兩點替換為“評價和風(fēng)險管理”。雖然用詞不同，但其內(nèi)容和觀點基本與上述作者一直?！痘诠局卫斫嵌鹊膬?nèi)部審計問題研究》（劉延紅，20