上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，許多上市公司利用關(guān)聯(lián)交易來操縱利潤、粉飾財務(wù)狀況、粉飾業(yè)績或轉(zhuǎn)移資金，以虛假的會計信息欺騙投資者，嚴(yán)重干擾了我國資金市場的正常運轉(zhuǎn)。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行粉飾會計報表的事件時有發(fā)生，使我們不得不審視上市公司的關(guān)聯(lián)交易，并尋求有效的措施來加強規(guī)范。關(guān)聯(lián)交易方式越來越多，交易金額越來越大，上市公司的關(guān)聯(lián)交易成為市場各方關(guān)注的

2、熱點。理論界的眾多學(xué)者對上市公司關(guān)聯(lián)交易也非常的關(guān)注，對該方面做了廣泛的研究。學(xué)者們通過分析上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題、查找原因，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，提高上市公司會計信息的透明度，保護(hù)廣大中小投資者和債權(quán)人的利益。財政部于2006年2月15日頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》將關(guān)聯(lián)方定義為：“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方”。關(guān)聯(lián)關(guān)

3、系的本質(zhì)實際上是共同利益關(guān)系，當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在實質(zhì)上的控制、共同控制和重大影響時，關(guān)聯(lián)方之間的利益格局就可能會受到影響。具體來講就是具有實質(zhì)上的控制、共同控制以及重大影響關(guān)系的雙方或多方。國際會計準(zhǔn)則委員會于1984年公布的IAS24中的關(guān)聯(lián)方是指：在制訂財務(wù)或經(jīng)營決策中，如果一方有能力控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則認(rèn)為它們是關(guān)聯(lián)的。可見，國際會計準(zhǔn)則是以經(jīng)濟(jì)主體之間是否存在控制關(guān)系或重大影響為標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方交易

4、，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。按此標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方交易不以收取價款為基本條件，只要關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，即為發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易。因此，關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為是判斷關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的基本標(biāo)準(zhǔn)。決權(quán)排除制度作為一種事先預(yù)防措施能夠最大程度上避免股東尤其是控制股東、發(fā)起人、董事將自己的利益置于公司利益之上從而維護(hù)公司利益。第二，表決權(quán)排除制度在關(guān)聯(lián)交易中可保護(hù)公司中小股東的合法權(quán)益。第

5、三，表決權(quán)排除制度可以影響股東會決議和公司管理層的活動。（孫書敏，2008）（二）從企業(yè)外部監(jiān)管方面研究關(guān)聯(lián)交易信息披露理論界的眾多學(xué)者從企業(yè)外部監(jiān)管方面研究上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露。主要從關(guān)聯(lián)交易審計、證券法律制度、政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)督等方面對上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露進(jìn)行研究。主要代表作有以下幾篇：《論關(guān)聯(lián)交易及其審計》一文中提到，必須從各個方面維護(hù)公平關(guān)聯(lián)交易，限制不公平關(guān)聯(lián)交易，加強關(guān)聯(lián)交易審計力度。第一，要進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審

6、計，就必須要明確關(guān)聯(lián)交易審計的目的。第二，要明白關(guān)聯(lián)交易審計的內(nèi)容。第三重點檢查股份與存續(xù)公司之間的交易是否都進(jìn)行了結(jié)算，所有關(guān)聯(lián)交易項目是否都簽訂了合同協(xié)議，所有關(guān)聯(lián)交易結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)是否按照國家法律及有關(guān)政策的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否都相應(yīng)進(jìn)入當(dāng)期收入和費用支出，是否做到結(jié)算及時、足額等。（馮媛媛，楊燃，2010）《對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息披露問題的思考》主要對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息披露制度的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，并對我國上市公司非

7、公允關(guān)聯(lián)交易的治理提出解決辦法。從我國目前對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格信息的披露來看，具體存在以下問題：第一，披露混亂；第二，披露缺乏轉(zhuǎn)移價格公允性的說明；第三，披露缺乏可比性和可理解性，披露傳遞的信息十分有限。必須進(jìn)一步完善與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的會計準(zhǔn)則和制度體系的制定工作，提高關(guān)聯(lián)方交易信息披露的及時性、完整性、真實性和透明度。完善我國上市公司信息披露制度的對策和建議：第一，建立統(tǒng)一、高效的證券法律制度。首先，應(yīng)逐步建立一整套包括民事、刑事和行政