試論我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的發(fā)展和完善.pdf

1、一、選題背景 隨著我國(guó)金融體制改革的深入，我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，但是，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不斷地?cái)U(kuò)展的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自主權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)程度也隨之加大。 國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的實(shí)踐說(shuō)明，健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行健康發(fā)展不可或缺的保證。但是國(guó)內(nèi)近年來(lái)頻繁發(fā)生的金融違規(guī)案件，表明我國(guó)商業(yè)銀行自身的免疫力還較低，內(nèi)部控制仍存在諸多有待完善的地方。因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行生存、改革和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

2、 二、研究方法與邏輯架構(gòu)本文試圖從管理學(xué)的內(nèi)部控制理論出發(fā)，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制發(fā)展的分析，著力研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)。本文共分為四章，基本上是按照提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的思路寫作的。 第一章是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論概述。從企業(yè)內(nèi)部控制的一般理論推進(jìn)到商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論。其中，給出并分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素和工作過(guò)程，簡(jiǎn)要論述了以控制論、系統(tǒng)論和信息論為主要內(nèi)容的商業(yè)銀

3、行內(nèi)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)，討論了與內(nèi)部控制密切相關(guān)的幾種關(guān)系。 第二章主要研究了美國(guó)、加拿大和英國(guó)三個(gè)國(guó)家的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐，力圖通過(guò)對(duì)國(guó)際上比較有名的美國(guó)的COSO、加拿大的CoCo和英國(guó)的Cadbury三種內(nèi)控模式的分析，找出國(guó)外成功的商業(yè)銀行內(nèi)控模式的優(yōu)勢(shì)所在，最后借鑒了國(guó)外銀行內(nèi)控不力導(dǎo)致失敗的案例，從中尋找對(duì)我們有益的啟示。 在第三章，我們首先回顧了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的沿革，研究了傳統(tǒng)文化和當(dāng)前金融環(huán)境對(duì)銀

4、行內(nèi)控機(jī)制的影響，著重分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并對(duì)我國(guó)國(guó)有銀行內(nèi)控機(jī)制的有效性進(jìn)行了評(píng)議。 第四章在前面分析的基礎(chǔ)上，提出對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展和完善的幾點(diǎn)思考。從公司治理結(jié)構(gòu)的完善，風(fēng)險(xiǎn)控制體系的強(qiáng)化、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的落實(shí)，內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，以及金融生態(tài)環(huán)境的優(yōu)化幾方面闡述了對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制改革的建議。 三、主要觀點(diǎn)及結(jié)論1.內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于商

5、業(yè)銀行中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)部控制的健全與否，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。 2.內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，控制論、系統(tǒng)論和信息論（并成“三論”）是商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一復(fù)雜的管理組織系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)?？刂普?，特別是其中的對(duì)策論，為商業(yè)銀行的內(nèi)控制度提供了一系列有效的控制手段；運(yùn)用系統(tǒng)論，可以將商業(yè)銀行內(nèi)部控制看成是一個(gè)開放的和動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，從而更有利于促進(jìn)其高效運(yùn)行；信息論的不斷發(fā)展則提高了商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施效果。 3.從

6、美國(guó)的COSO、加拿大的CoCo和英國(guó)的Cadbury等國(guó)際上比較著名的內(nèi)控模式的實(shí)踐中，可以發(fā)現(xiàn)國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的幾大優(yōu)點(diǎn)：公司治理結(jié)構(gòu)完善，組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)密有效，會(huì)計(jì)控制體系完善，稽核獨(dú)立有序等。 4.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)面臨的形式很嚴(yán)峻：我國(guó)傳統(tǒng)思想文化中的內(nèi)控管理思想的一些內(nèi)容不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求；我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展所面對(duì)的新形勢(shì)日新月異；近年來(lái)國(guó)內(nèi)銀行出現(xiàn)的大量金融案件暴露出商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制還存在很多問(wèn)題。

7、 5.經(jīng)過(guò)幾十年的改革，特別是從2003年開始的中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行股份制改革試點(diǎn)后，我國(guó)國(guó)有銀行的內(nèi)控機(jī)制獲得極大的發(fā)展，通過(guò)從內(nèi)部控制環(huán)境； 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；內(nèi)部控制措施；信息交流與反饋；監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五部分的分析，可以得出結(jié)論，目前我國(guó)四家主要國(guó)有銀行已經(jīng)建立了比較有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展起到了相當(dāng)程度的促進(jìn)作用。 6.我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)：繼續(xù)完善商業(yè)銀行公司

8、治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系，健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)控制度的落實(shí)，積極開展內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，優(yōu)化外部環(huán)境。 四、創(chuàng)新與不足本文從理論和實(shí)踐兩個(gè)角度分析了商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，在以下幾個(gè)方面作了有益的探討：比較全面的總結(jié)了到目前為止，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論； 詳細(xì)地區(qū)分了內(nèi)部控制與幾個(gè)相關(guān)概念的關(guān)系，特別是比較清晰地界定了內(nèi)部控制和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的聯(lián)系，內(nèi)部控制與商業(yè)銀行整體發(fā)展的關(guān)系；探

9、討了傳統(tǒng)思想文化和新的發(fā)展趨勢(shì)兩方面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行健全內(nèi)控機(jī)制的影響；對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有效性做了初步的分析。 但是，商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制的發(fā)展與完善是一項(xiàng)浩繁龐雜的工程，其內(nèi)容幾乎涵蓋了商業(yè)銀行的各個(gè)方面，由于個(gè)人能力所限，以及材料獲取的困難，對(duì)其中很多問(wèn)題未能作更深入的分析。雖然竭力避免，文中也不免會(huì)出現(xiàn)疏忽或不妥之處。此外，在論文的寫作中，還還發(fā)現(xiàn)很多有待進(jìn)一步研究的問(wèn)題，如用實(shí)際調(diào)研的方法詳細(xì)地分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)