我國上市公司民間審計委托模式分析.pdf

1、二十世紀(jì)末和二十一世紀(jì)初，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家的資本市場爆發(fā)了許多財務(wù)丑聞，例如美國的安然事件、意大利的帕馬拉特事件和中國的銀廣夏事件等。這些財務(wù)報告舞弊及相應(yīng)的審計失敗案引發(fā)了世界范圍內(nèi)對注冊會計師獨立性問題的極度關(guān)注。 大量的研究表明，導(dǎo)致注冊會計師獨立性喪失的原因是多方面的，民間審計委托模式存在的缺陷則是其中一個重要的制度原因。因此，對我國現(xiàn)行民間審計委托模式的內(nèi)在缺陷進(jìn)行深入研究，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，對于

2、增強(qiáng)我國注冊會計師的獨立性、維護(hù)我國證券市場的健康發(fā)展有著重要意義。 由于民間審計委托模式與公司治理結(jié)構(gòu)的密切相關(guān)性，本文試圖在深入分析我國上市公司真實治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，找出我國民間審計委托模式的內(nèi)在缺陷并提出有針對性的改進(jìn)建議。具體而言，本文包括導(dǎo)論和四大部分。導(dǎo)論部分介紹了本文的研究背景、研究范圍與目標(biāo)、理論框架以及創(chuàng)新與改進(jìn)。第一部分是文獻(xiàn)綜述，分別總結(jié)了近年來國內(nèi)外關(guān)于民間審計委托模式的研究成果。第二部分包括兩大方面的內(nèi)

3、容，一方面是與民間審計委托模式有關(guān)的基礎(chǔ)理論；另一方面是對民間審計委托模式的歷史考察。第三部分與第四部分是本文的核心內(nèi)容。第三部分屬于因果分析，首先從上市公司內(nèi)部尋找到導(dǎo)致民間審計委托模式缺陷的根本原因—公司治理結(jié)構(gòu)；其次，分析了我國審計市場的競爭狀況對審計委托模式缺陷產(chǎn)生的影響。第四部分是本文的結(jié)論部分。在對我國證監(jiān)會引入的董事會審計委員會制度以及學(xué)術(shù)界的代表觀點進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出本文對民間審計委托模式的改進(jìn)建議。 本文主