控制環(huán)境對我國上市公司內(nèi)部控制體系影響因素研究.pdf

1、近年來，我國上市公司管理出現(xiàn)了一些內(nèi)部控制問題，其中薄弱的控制環(huán)境問題最為嚴(yán)重，它直接地影響了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高以及會計信息質(zhì)量的保證。因此，完善我國上市公司內(nèi)部控制制度，改善控制環(huán)境就成了當(dāng)務(wù)之急。 本文首先分析了影響內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行效果的影響因素。從三個圖解中，證明了控制環(huán)境在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的基礎(chǔ)性作用，內(nèi)外部控制環(huán)境的有效性、健全性直接關(guān)系到整個內(nèi)部控制有效性和健全性的發(fā)揮。針對COSO框架中關(guān)于控

2、制環(huán)境要素僅包含內(nèi)部環(huán)境要素，沒有提及外部環(huán)境要素，對外部環(huán)境缺乏足夠重視的缺陷，提出內(nèi)部控制環(huán)境不僅包括內(nèi)部環(huán)境要素，還應(yīng)包括外部環(huán)境要素，對內(nèi)部控制環(huán)境要素體系進(jìn)行了重構(gòu)。所謂控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括內(nèi)部環(huán)境：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)；和外部環(huán)境：法律法規(guī)、政府行為、市場完善程度以及市場潛規(guī)則等。在內(nèi)部控制環(huán)境因素的論述中，筆者引用了一