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文檔簡介
1、在我國股權(quán)分置改革的大背景下引入權(quán)證,權(quán)證方案解決了支付對價比率的關(guān)鍵技術(shù)難題。很多研究表明引入權(quán)證進(jìn)行股權(quán)分置改革是股市所需要的,是符合市場發(fā)展所需要的。權(quán)證是衍生金融工具中的一種,在2005年重返我國證券市場,我國的金融監(jiān)管機(jī)制已經(jīng)做好了準(zhǔn)備,而我國的會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)處理指南尚未做好準(zhǔn)備?;跈?quán)證對傳統(tǒng)會計(jì)理論的沖擊與挑戰(zhàn),且與其他衍生金融工具有著本質(zhì)的區(qū)別,指出了權(quán)證會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告研究的必要性。 權(quán)證會計(jì)問題的研究是對
2、權(quán)證會計(jì)所作的系統(tǒng)性理論研究,它以傳統(tǒng)的會計(jì)理論和股權(quán)分置改革為背景,從權(quán)證的會計(jì)概念入手,對權(quán)證的會計(jì)確認(rèn)、會計(jì)計(jì)量和會計(jì)報(bào)告進(jìn)行了全面的論述,構(gòu)建起了相對完整的權(quán)證會計(jì)理論體系,既具有較高的理論價值,又具有重要的社會實(shí)踐價值。本文簡要回顧了國際會計(jì)準(zhǔn)則和美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則制定的發(fā)展過程及其研究成果,結(jié)合我國股權(quán)分置改革的具體情況和權(quán)證在我國證券市場的運(yùn)行特點(diǎn),以及對比了權(quán)證與其他金融工具的異同,運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)理論
3、及金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論對權(quán)證會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量及信息披露進(jìn)行研究,對權(quán)證會計(jì)問題進(jìn)行研究。 本文對權(quán)證會計(jì)進(jìn)行研究時,主要是從權(quán)證對傳統(tǒng)會計(jì)理論的挑戰(zhàn)、權(quán)證的會計(jì)確認(rèn)、權(quán)證的會計(jì)計(jì)量、權(quán)證的會計(jì)報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面展開的。 在權(quán)證會計(jì)確認(rèn)方面,包括初始確認(rèn)、后續(xù)確認(rèn)和終止確認(rèn)。采用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是金融合成分析法,而不是風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬分析法。即初始確認(rèn)是“當(dāng)一個企業(yè)成為構(gòu)成金融工具的合約條款的一個履約方時,就應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)一項(xiàng)金
4、融資產(chǎn)或金融負(fù)債”;后續(xù)確認(rèn)是“列入報(bào)表之后發(fā)生變動的確認(rèn)”;終止確認(rèn)是“當(dāng)一個企業(yè)實(shí)現(xiàn)了合約中載明的各種權(quán)利、權(quán)利已經(jīng)過期或者企業(yè)放棄了構(gòu)成金融資產(chǎn)合約的控制權(quán)或一部分金融資產(chǎn)的控制權(quán)時,就應(yīng)該終止確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融資產(chǎn)的一部分”。 在權(quán)證會計(jì)計(jì)量方面,包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量。在討論歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值等五種會計(jì)計(jì)量屬性的基礎(chǔ)上,得出公允價值是權(quán)證唯一相關(guān)的會計(jì)計(jì)量屬性。本文結(jié)合我
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