證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為規(guī)范研究.pdf

1、本文從制度設(shè)計(jì)角度，對(duì)證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為規(guī)范這一話題從以下三個(gè)方面進(jìn)行了分析：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為進(jìn)行規(guī)范的意義何在；由誰(shuí)來(lái)完成和實(shí)施這種規(guī)范；如何來(lái)完成這種規(guī)范。 首先，從制度設(shè)計(jì)角度，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為證券市場(chǎng)運(yùn)行體制中的組成部分，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師與證券市場(chǎng)的共生性問(wèn)題。一方面，證券市場(chǎng)的建立、發(fā)展，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)展休戚相關(guān)。正是市場(chǎng)機(jī)制有序、高效和公平運(yùn)行的客觀需要，造就和促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范體系的不斷完善。另一方面

2、，作為市場(chǎng)中的“經(jīng)濟(jì)人”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為符合行為理論的一般規(guī)律，有著自己的特點(diǎn)。分析這些行為特點(diǎn)，并從行業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展中探求規(guī)律性的成分，對(duì)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，并使之在證券市場(chǎng)中充分發(fā)揮制度設(shè)計(jì)所需要的功能，有著基礎(chǔ)性的意義。 接下來(lái)，引用管制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范主體選擇進(jìn)行分析。一般而言，對(duì)市場(chǎng)行為進(jìn)行規(guī)范的執(zhí)行者，不外乎政府和市場(chǎng)主體自身。由此引發(fā)了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制之爭(zhēng)論：政府管制還是行業(yè)自律?由于政府失靈和市場(chǎng)

3、失靈問(wèn)題總是同時(shí)存在、相生相克的，純粹意義上的他律或者自律，都無(wú)法完全解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的問(wèn)題。如何建立中間協(xié)調(diào)機(jī)制，在政府監(jiān)管與行業(yè)自律之間形成“第三條道路”，或許才是實(shí)現(xiàn)行業(yè)規(guī)范運(yùn)作的最有效率的方式。 以證券市場(chǎng)審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)為豐要指標(biāo)，通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行觀察，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的市場(chǎng)有效性進(jìn)行檢驗(yàn)。同時(shí)，通過(guò)設(shè)計(jì)和分析問(wèn)卷調(diào)查，了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人對(duì)行業(yè)環(huán)境的態(tài)度，進(jìn)而進(jìn)一步分析外在刺激因素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為內(nèi)在需求的影響。