注冊會計師審計失敗研究.pdf

1、隨著我國資本市場的發(fā)展，審計服務的質(zhì)量關系到越來越多的人的切身利益，人們對注冊會計師所提供的審計服務也越來越重視。然而無論是在資本市場比較發(fā)達的國家，還是在我國，審計失敗卻時有發(fā)生，一些比較大的審計失敗造成了重大的社會影響，嚴重影響到了注冊會計師行業(yè)的聲譽。 審計服務源自于客觀存在的審計需求，當這種需求在審計市場上得以滿足的時候，審計服務就具有了商品的屬性。也就是說，注冊會計師和審計服務的相關利益集團便構(gòu)成該商品的供需雙方，會計

2、信息使用者為辨別信息質(zhì)量特征需要審計鑒證服務。只有存在這種審計需求，才有可能產(chǎn)生真正意義上的獨立審計。因而，審計需求是審計服務的起點，而審計供給則是高質(zhì)量審計服務的保證。 本文的主體分為三部分： 第一部分：審計失敗概述。 首先，在分析已有的審計失敗的定義的基礎上，提出了本文對審計失敗的界定；其次，對審計失敗的相關概念進行了辨析；再次，通過證監(jiān)會、財政部和審計署的相關公告說明審計市場的現(xiàn)狀；最后，從注冊會計師、會計

3、師事務所、資本市場及投資者的角度分析了審計失敗的影響。 第二部分：審計失敗原因的探討。 審計失敗的原因可以分為：審計服務需求方面的原因、審計服務供給方面的原因及監(jiān)管因素。首先，從審計服務需求的角度進行了分析，由于政府、投資者、經(jīng)營管理者及其他利益相關者不存在有效的審計信息的需求，因此，高質(zhì)量的審計服務就缺乏存在的前提；再次，從審計服務供給的角度分析在當前我國的審計服務市場上為什么不能提供高質(zhì)量的審計服務；最后，從監(jiān)管的角

4、度分析了現(xiàn)有的監(jiān)管體系為什么不能規(guī)避審計失敗的發(fā)生。 第三部分：審計失敗的規(guī)避。 針對第二部分中所提及的審計失敗的原因提出了一些規(guī)避措施。首先，從進一步完善證券市場、完善公司治理結(jié)構(gòu)、培育成熟的投資者三個途徑來引導和營造審計需求；其次，從審計服務的提供者出發(fā)，探討如何才能提供較高質(zhì)量的審計服務；最后，從監(jiān)管方的角度闡述，如何進一步完善監(jiān)管環(huán)境。 本文采用規(guī)范的研究方法從審計市場上的供求關系的角度對審計失敗的相關問